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中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行、財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

    為了進(jìn)一步完善國有獨資商業(yè)銀行的財務(wù)管理體制，加強對國有獨資商業(yè)銀行的財務(wù)監(jiān)管，促使國有獨資商業(yè)銀行提高經(jīng)濟(jì)效益，我部制定了《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

    附件：關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定

    中華人民共和國財政部
    一九九七年三月三日

    附件：

關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定

    為了進(jìn)一步完善國有獨資商業(yè)銀行的財務(wù)管理體制，加強對國有獨資商業(yè)銀行的財物監(jiān)管，促使國有獨資商業(yè)銀行提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》和國家有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對加強國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的有關(guān)問題規(guī)定如下：

    一、建立國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算申報和審批制度。各國有獨資商業(yè)銀行總行請于每年1月20日之前向財政部上報年度財務(wù)計劃，具體表式見附表一，同時應(yīng)報送全行資金計劃情況表。

    二、財政部根據(jù)各總行上報的財務(wù)計劃，按照國民經(jīng)濟(jì)計劃和國家預(yù)算的要求，以及《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定，于3月底之前將財務(wù)計劃批復(fù)各總行。財政部主要批復(fù)業(yè)務(wù)管理費用率、實現(xiàn)利潤、預(yù)交財政、固定資產(chǎn)和在建工程（含購買土地使用權(quán)形成的無形資產(chǎn)，下同），購建資金、呆帳準(zhǔn)備金提取和壞帳核銷計劃等5個計劃指標(biāo)。

    三、加強費用支出控制，財政部對各總行實行業(yè)務(wù)管理費用率辦法。業(yè)務(wù)管理費用率的計算公式如下：

                        業(yè)務(wù)管理費
    業(yè)務(wù)管理費用率＝----------------－×100％
                         營業(yè)收入

    業(yè)務(wù)管理費按《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計算；營業(yè)收入包括利息收入、與人行往來收入、手續(xù)費收入、匯兌收益、其它營業(yè)收入和投資收益，但不含同業(yè)往來收入和系統(tǒng)內(nèi)往來收入。

    各總行在財政部核定的全行業(yè)務(wù)管理費用率內(nèi)分別核定分支機構(gòu)和總行本級以及直屬機構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費支出計劃，不得超額分配。

    四、根據(jù)《預(yù)算法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，財政部批復(fù)的當(dāng)年預(yù)交財政計劃，各總行必須按季預(yù)繳，均衡入庫，年度決算批復(fù)后，各總行的欠交或超交一律在下年預(yù)交財政計劃執(zhí)行時補交或抵交。

    五、地（市）分行（含縣支行）的貸款和省分行、總行直接發(fā)放的貸款，分別由地（市）分行（含縣支行）、省分行和總行計提呆帳準(zhǔn)備金。各行提取呆帳準(zhǔn)備金統(tǒng)一按年初應(yīng)提取呆帳準(zhǔn)備金的貸款余額的1％實行差額提取，即本年呆帳準(zhǔn)備金提取額＝本年1月1日應(yīng)提取呆帳準(zhǔn)備金的貸款余額×1％－本年1月1日呆帳準(zhǔn)備金余額。

    各銀行分支機構(gòu)的貸款呆帳由財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）審核同意后上報總行，由各總行按現(xiàn)行規(guī)定審查批準(zhǔn)后核銷；各總行本級和直屬機構(gòu)的貸款呆帳由財政部審核后，由各總行按規(guī)定進(jìn)行核銷。各總行請將批準(zhǔn)核銷呆帳文件抄報財政部備案，作為批復(fù)各行當(dāng)年財務(wù)決算和下一年度財務(wù)計劃的依據(jù)。

    各總行呆帳準(zhǔn)備金不按規(guī)定提取和貸款呆帳不按規(guī)定核銷以及不服財政部備案的，年度決算批復(fù)時作為納稅調(diào)整。

    六、在財政部批準(zhǔn)的壞帳損失核銷計劃數(shù)和總行下達(dá)的壞帳損失核銷分解指標(biāo)內(nèi)，各銀行分行的壞帳損失由專員辦審批；分行發(fā)生的單個企業(yè)金額超過500萬元（含500萬元）的壞帳損失，經(jīng)專員辦審核上報財政部審批；總行本級和直屬機構(gòu)的壞帳損失，報財政部審批。經(jīng)財政部門審批的壞帳損失在壞帳準(zhǔn)備金中列支，不足部分可在成本中列支。

    七、對固定資產(chǎn)和在建工程購建資金按年度實行絕對額控制，以總行為單位進(jìn)行考核。

    （一）全行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額原則上不得超過當(dāng)年提取的折舊額，嚴(yán)禁購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金控制。

    （二）年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和。

    （三）各行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過財政部下達(dá)的計劃指標(biāo)，對超額部分、購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財政；同時，相應(yīng)扣減下一年度固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)。

    八、各總行根據(jù)財政部批復(fù)的年度財務(wù)計劃，在向省級分行、總行本級和直屬機構(gòu)下達(dá)分解計劃指標(biāo)（業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費用額、實現(xiàn)利潤、固定資產(chǎn)和在建工程購建資金、呆帳準(zhǔn)備金提取和壞帳核銷計劃）時，請將分解指標(biāo)抄報財政部，并將各分行指標(biāo)抄送當(dāng)?shù)貙T辦。

    九、財政部批復(fù)各總行的年度財務(wù)計劃一般不得調(diào)整。對國務(wù)院決定的重大政策和特大自然災(zāi)害等因素影響計劃執(zhí)行，確需調(diào)整計劃，請各總行于10月底之前上報財政部，11月底之前財政部根據(jù)各行年度財務(wù)計劃執(zhí)行情況，適當(dāng)調(diào)整財務(wù)計劃指標(biāo)。未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，各行仍應(yīng)按原計劃執(zhí)行。

    十、各地專員辦要加強對國有獨資商業(yè)銀行分支機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)管。國有獨資商業(yè)銀行省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分行根據(jù)總行下達(dá)的年度財務(wù)計劃指標(biāo)，在向分行本級、直屬機構(gòu)和地、市、縣行下達(dá)年度財務(wù)計劃指標(biāo)時請報當(dāng)?shù)貙T辦備案。專員辦根據(jù)各總行下達(dá)的分行財務(wù)計劃指標(biāo)和分行本級、直屬機構(gòu)和地、市、縣行的財務(wù)計劃指標(biāo)，對國有商業(yè)銀行分支機構(gòu)的財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)管。對《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定按比例控制的費用開支項目，由專員辦按財務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管。對未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和財務(wù)制度規(guī)定核算，沒收納入損益的應(yīng)收利息和應(yīng)作納稅調(diào)整的計稅工資由各地專員辦審查后，按各分行匯總上報財政部，由財政部批復(fù)各總行財務(wù)決算時統(tǒng)一進(jìn)行清算。

    十一、各分支行違反財務(wù)制度規(guī)定和超過總行下達(dá)的財務(wù)計劃指標(biāo)的以下行為，由專員辦就地檢查，就地進(jìn)行納稅調(diào)整和繳庫，并按《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進(jìn)行處罰：

    （一）超過財務(wù)制度有規(guī)定比例控制的費用開支。其中業(yè)務(wù)招待費由專員辦清算后，匯總上報財政部，財政部決算批復(fù)時以總行為單位進(jìn)行納稅調(diào)整，并扣除專員辦已調(diào)整數(shù)。

    （二）業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費用額高于上級行下達(dá)的財務(wù)計劃指標(biāo)，采取掛往來帳等辦法逃避業(yè)務(wù)管理費用控制。

    （三）固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過上級行下達(dá)的財務(wù)計劃指標(biāo)，購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過采取掛往來帳等辦法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)控制，對超額部分、帳外購建和掛往來帳等占用的資金處以100％的罰款，全額上交財政。

    （四）呆帳準(zhǔn)備金不按規(guī)定提取和核銷，呆帳核銷未經(jīng)專員辦審核同意。

    （五）壞帳準(zhǔn)備金不按規(guī)定提取，壞帳核銷未經(jīng)專員辦審批自行核銷，壞帳損失沖減壞帳準(zhǔn)備金不足部分在成本中列支超過財務(wù)計劃（或經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整后的財務(wù)計劃）。

    （六）未經(jīng)總行批準(zhǔn)調(diào)整財務(wù)計劃。

    （七）其它違反財務(wù)制度規(guī)定和超過總行下達(dá)的財務(wù)計劃的支出。

    十二、各總行本級及直屬機構(gòu)違反財務(wù)制度規(guī)定和超過總行下達(dá)的財務(wù)計劃指標(biāo)的，由財政部負(fù)責(zé)檢查，比照第十一條的規(guī)定進(jìn)行處罰。

    十三、各總行根據(jù)財政部年度財務(wù)決算的規(guī)定在向分支機構(gòu)布置決算時，決算文件應(yīng)先商財政部，并報財政部備案。

    十四、各總行財務(wù)決算必須按要求于下一年度5月底之前上報財政部，并附完整的補充資料。凡不按規(guī)定時間和要求上報決算和補充資料，對截留收入和亂攤成本應(yīng)補交的所得稅按遲報天數(shù)和每日2‰計算滯納金；對侵害所有者權(quán)益的全額上交國庫。

    十五、年度終了，各地專員辦根據(jù)各分行的年度財務(wù)決算報表分別填報各分行主要指標(biāo)表，具體表式見附表二，并于下一年度2月底之前上報財政部。

    各地專員辦可結(jié)合年度財務(wù)、稅收、物價檢查工作，按規(guī)定認(rèn)真審查各分行上報總行的財務(wù)決算，核定應(yīng)納稅所得額，寫出各分行決算審查報告。每年5月底之前，財政專員辦應(yīng)按照第十條、第十一條的規(guī)定對各分行的檢查結(jié)果、繳庫情況以及決算審查報告一式兩份上報財政部商貿(mào)金融司和財政監(jiān)督司，為財政部批復(fù)各行決算提供依據(jù)。

    十六、各總行年度財務(wù)決算上報后，財政部于3個月之內(nèi)進(jìn)行批復(fù)。

    十七、財政部批復(fù)各總行財務(wù)決算時，實際業(yè)務(wù)管理費用率高于核定業(yè)務(wù)管理費用率的，費用超支部分作為納稅調(diào)整，繳納所得稅，并相應(yīng)扣減下一年度業(yè)務(wù)管理費用率指標(biāo)。

    十八、各總行未經(jīng)財政部批準(zhǔn)調(diào)整財務(wù)計劃的，在批復(fù)各總行決算時按年初批準(zhǔn)的財務(wù)計劃進(jìn)行納稅調(diào)整。

    十九、各總行應(yīng)按照《關(guān)于認(rèn)真做好金融保險企業(yè)季度財務(wù)分析的通知》（財商字[1995]49號）的規(guī)定做好季度財務(wù)分析工作，并請于每季終了后8日內(nèi)將季度財務(wù)收支快報、10日內(nèi)將財務(wù)分析文字材料上報財政部。不按時上報的，酌情進(jìn)行通報批評。

    二十、本規(guī)定適用于中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行。交通銀行比照執(zhí)行。其它金融保險企業(yè)可參照本規(guī)定執(zhí)行，具體辦法可由各級財政主管機關(guān)另行制定。

    二十一、本規(guī)定從1997年1月1日起執(zhí)行，由財政部負(fù)責(zé)解釋。凡以前財務(wù)制度與本規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。

    附表一：

＿＿＿＿＿銀行199＿年度財務(wù)計劃申報表

    cwjh１．POL                                 DATE  ９７／０２／１４
                                                  單位：萬元
┌─────────────────┬────┬────┬──────┐
│                                  │        │        │  比上年增減│
│            項目                  │上年實際│本年計劃├───┬──┤
│                                  │        │        │絕對額│百分│
│                                  │        │        │      │比( │
│                                  │        │        │      │%)  │    
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  一、營業(yè)收入                    │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  1.利息收入                      │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  2.金融機構(gòu)往來收入              │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│    其中:與人行往為收入           │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  3.手續(xù)費收入                    │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  4.匯兌收益                      │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  5.其他營業(yè)收入                  │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  二、營業(yè)支出                    │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  1.利息支出                      │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  2.金融機構(gòu)往來支出              │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│    其中:與人行往為支出           │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  3.手續(xù)費支出                    │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  4.業(yè)務(wù)管理費用                  │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│    其中:職工工資                 │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│         租賃費                   │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│         修理費                   │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│         資產(chǎn)攤銷                 │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  5.匯兌損失                      │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  6.其他營業(yè)支出                  │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│    其中:提取呆帳準(zhǔn)備金           │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│    壞帳核銷支出                  │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│    其中:(1)提取壞帳準(zhǔn)備金        │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│         (2)在成本中列支          │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│    固定資產(chǎn)折舊                  │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│    其它                          │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  三、營業(yè)稅及附加                │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│      其中:中央營業(yè)稅             │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  四、投資收益                    │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  五、營業(yè)外收入                  │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  六、營業(yè)外支出                  │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  七、實現(xiàn)利潤                    │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  八、上交所得稅                  │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  九、業(yè)務(wù)管理費用率              │        │        │      │    │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│  十、固定資產(chǎn)和在建工程購建資金  │        │        │      │    │
└─────────────────┴────┴────┴───┴──┘

說明：職工工資按勞動部下達(dá)的工資計劃填列。

    附表二：

＿＿＿＿＿＿＿分行１９９＿年度主要指標(biāo)表

    FHZB.POL                                    DATE  ９７／０２／１４
                                                            單位：萬元
┌──────────────────────┬───────────┐
│               項目                         │       金額           │
├──────────────────────┼───────────┤
│  一、營業(yè)收入                              │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  1.利息收入                                │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  2.金融機構(gòu)往來收入                        │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│    其中:與人行往來收入                     │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  3.其他營業(yè)收入                            │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  二、營業(yè)支出                              │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  1.利息支出                                │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  2.金融機構(gòu)往來支出                        │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│    其中:與人行往來支出                     │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  3.手續(xù)費支出                              │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  4.業(yè)務(wù)管理費用                            │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│    其中:職工工資                           │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│         租賃費                             │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│         修理費                             │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│         資產(chǎn)攤銷                           │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  5.其他營業(yè)支出                            │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│    其中:呆帳準(zhǔn)備金支出                     │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│         壞帳核銷支出                       │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│         其中:(1)提取壞帳準(zhǔn)備金             │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│              (2)在成本中列支               │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│        固定資產(chǎn)折舊                        │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  三、營業(yè)稅及附加                          │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│      其中：中央營業(yè)稅                      │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  四、投資收益                              │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  五、營業(yè)外收入                            │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  六、營業(yè)外支出                            │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  七、實現(xiàn)利潤                              │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  八、全年在職職工人數(shù)(人)                  │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  九、年末表內(nèi)應(yīng)收利息                      │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  十、年末表外應(yīng)收利息                      │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  十一、年末固定資產(chǎn)原值                    │                      │
├──────────────────────┼───────────┤
│  十二、年末在建工程余額                    │                      │  
└──────────────────────┴───────────┘