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類 別：企業(yè)會計文 號：京地稅企[1997]113號頒發(fā)日期：1996-04-04
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：部分失效
崇文區(qū)地方稅務局：
現(xiàn)將市財政局、市供銷合作總社《關(guān)于北京市化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜儲備商品財務管理辦法的通知》（京財商（1996）2500號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，對財政部門給予的價差補貼及儲備商品費用補貼，在計算企業(yè)應納稅所得額時，予以調(diào)整。
一九九七年三月五日
印發(fā)北京市化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜儲備商品財務管理辦法的通知
京財商（1996）2500號
市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料公司、市財政二分局：
為了進一步落實我市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料儲備制度，切實加強市政府儲備農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的財務管理，市財政局、市供銷合作總社聯(lián)合制定了《北京市化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜儲備商品財務管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：《北京市化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜儲備商品財務管理辦法》
一九九六年十二月十六日
北京市化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜儲備商品財務管理辦法
第一條 為了加強農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料儲備商品財務管理工作，完善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料儲備商品管理制度，根據(jù)市商委等四個部門聯(lián)合制定的京商（市二）[1996]47號《關(guān)于試行<北京市化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜儲備管理辦法>的通知》，特制定本辦法。
第二條 本辦法適用于化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜市級專項儲備商品（以下簡稱《儲備商品》）的財務行為。
第三條 代儲單位應加強儲備商品核算，實行政策性儲備與正常經(jīng)營周轉(zhuǎn)庫存分開。對儲備商品要設(shè)專戶記錄其進、銷、存情況，正確反映成本價格變動情況。
1.企業(yè)應根據(jù)財政部門核定的儲備商品庫存成本（見附表一）和1995年末實際儲備商品庫存量設(shè)置儲備商品庫存明細帳。儲備商品庫存明細帳：化肥按尿素設(shè)置明細科目：農(nóng)藥按殺蟲類、殺菌類、除草類設(shè)置明細科目；農(nóng)膜按地膜、棚膜設(shè)置明細科目。
2.企業(yè)補充儲備商品庫存時，按實際進價進行成本核算，其購進價格由市供銷社、市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料公司會同財政部門根據(jù)產(chǎn)銷及市場價格情況共同確定。
3.建立儲備商品推陳儲新機制。在保證儲備數(shù)量、品種不變的基礎(chǔ)上，市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料公司根據(jù)產(chǎn)銷、價格和市場的形勢，要適時進行儲備商品實物的推陳儲新，以防止儲備商品變質(zhì)，保證質(zhì)量標準。由于保管不善造成的損失由企業(yè)負擔。更新儲備商品時，儲備商品庫存值不得調(diào)整。根據(jù)農(nóng)藥具有品種多，更新變化快的特點及目前實際庫存變動的實際情況，為了合理劃分企業(yè)經(jīng)營庫存與儲備庫存應分攤的費用，在儲備庫存未達到規(guī)定的700噸的情況下，企業(yè)實際庫存按1∶9的比例劃分為企業(yè)經(jīng)營庫存和儲備庫存。
4.經(jīng)市政府批準以低于核定成本的價格動用儲備商品時，差額部分由市財政補貼；以高于核定成本的價格動用儲備商品時，差額部分由市財政收回或沖抵儲備費用補貼。
第四條 儲備商品的銀行貸款利息和儲備費用，由企業(yè)提出申請財政負責審核、撥付。銀行貸款利息按實際儲備商品庫存成本所占用面資金和規(guī)定的貸款實際利率計算。儲備費用包括一次性運雜費、保險費、商品正常損耗、倉租保管費等。一次性運雜費按補充儲備庫存時，由產(chǎn)地到儲備庫實際發(fā)生的鐵路和陸路運雜費計算；商品正常損耗、保險費、倉租保管費實行定額管理，正常損耗按照年4‰計算，保險費按照1‰計算，倉租保管費按化肥每月每噸7元計算；農(nóng)藥每月每噸60元；農(nóng)膜每月每噸10元計算。另外，考慮到農(nóng)藥具有有效期限的特點，儲備期間因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)未發(fā)生使用儲備農(nóng)藥的病蟲害，而造成儲備農(nóng)藥的過期失效損失，采取定額補貼辦法（按年35萬元計算）。
第五條 儲備商品貸款利息和儲備費用采取按季預撥，年終清算的辦法。企業(yè)不得以任何借口截留、挪用補貼款。有關(guān)會計處理辦法按《關(guān)于化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜儲備商品帳務處理辦法》（附件1）執(zhí)行。
第六條 建立儲備商品報表制度。企業(yè)應于月末10日內(nèi)將儲備商品進、銷、存月報表（見附表二）上報市供銷社審核，并于月末15日內(nèi)報市財政局。要做到報送及時、全面、準確，保證帳實相符，帳表相符。
第七條 市供銷社對儲備商品實行定期和不定期的檢查，財政部門要加強監(jiān)督管理，不定期檢查儲備商品的管理和財務情況，以及時掌握情況，解決存在的問題。
第八條 本辦法自一九九六年一月一日起執(zhí)行，凡與本辦法相抵觸的一律按本辦法執(zhí)行。
第九條 本辦法由市財政局負責解釋。
附件1：
關(guān)于化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜儲備商品帳務處理辦法
一、帳務設(shè)置
1.化肥、農(nóng)膜的儲備均設(shè)專帳管理，其中：化肥按市產(chǎn)尿素設(shè)置庫存明細帳；農(nóng)膜按市產(chǎn)棚膜和地膜兩類設(shè)置庫存明細帳；
2.農(nóng)藥實行統(tǒng)存統(tǒng)管，按殺蟲劑、殺菌劑、除草劑三大類設(shè)置庫存明細帳。
二、帳務處理
（一）購進時：
1.借：庫存商品----專項儲備商品----×××
貸：銀行存款
2.補充儲備庫存發(fā)生的運雜費用
借：經(jīng)營費用----運雜費----補充儲備庫存運雜費
貸：銀行存款
3.農(nóng)藥購進帳務處理按正常會計處理辦法。
（二）動用時：
借：銀行存款
貸：商品銷售收入----專項儲備商品銷售收入
（三）成本結(jié)轉(zhuǎn)（采用加權(quán)平均方法）時：
借：商品銷售成本----專項儲備商品銷售成本
貸：庫存商品----專項儲備商品----×××
（四）結(jié)轉(zhuǎn)儲備商品進銷價差：
1.銷價高于進價：
①銷價高于進價，高出部分上交財政時：
借：商品銷售收入----專項儲備商品銷售收入
貸：其他應交款----應交專項儲備商品價差款
②實際上交時：
借：其他應交款----應交專項儲備商品價差款
貸：銀行存款
③如上交價差款沖抵財政應補儲備費用時：
借：其他應交款----應交專項儲備商品價差款
貸：應收補貼款（或其他應收款）----專項儲備商品費用補貼
2.銷價低于進價
①銷價低于進價 企業(yè)申請價差補貼時：
借：應收補貼款（或其他應收款）----專項儲備商品價差補貼
貸：補貼收入
②收到補貼時：
借：銀行存款
貸：應收補貼款（或其他應收款）----專項儲備商品價差補貼
五、儲備商品費用補貼的撥補
財政對儲備費用補貼采取按季預撥、年終清算辦法。
1.收到預撥款時（如上交價差款沖抵儲備費用，計算時剔除）：
借：銀行存款
貸：應收補貼款（或其他應收款）
2.期末將預撥款轉(zhuǎn)入損益：
借：應收補貼款（或其他應收款）
貸：補貼收入
3.年終清算時：
（1）財政少撥部分
借：應收補貼款（或其他應收款）
貸：補貼收入
（2）財政多撥部分
借：補貼收入
貸：應收補貼款（或其他應收款）
附表
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