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各區(qū)、縣稅務(wù)局，浦東新區(qū)財(cái)稅局，市財(cái)稅第五分局：

    為適應(yīng)對(duì)個(gè)體工商戶稅收實(shí)行查帳征收的需要，規(guī)范個(gè)體工商戶的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條

    例和國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（1997）43號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，特制定《上海市個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》，希結(jié)合滬財(cái)會(huì)（1997）4號(hào)滬地稅四（1997）7號(hào)《關(guān)于本市私營(yíng)企業(yè)和實(shí)行查帳征收的個(gè)體工商戶必須依法建帳的通知》一并認(rèn)真執(zhí)行。

    原市局下發(fā)的《關(guān)于檢發(fā)（上海市個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的若干規(guī)定）的通知》〔滬稅政四（1994）17號(hào)〕相應(yīng)廢止。

    特此通知。

    附件：《上海市個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》

    上海市個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）

    第一條 為適應(yīng)對(duì)個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱個(gè)體戶）稅收實(shí)行查帳征收的需要，規(guī)范個(gè)體戶的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)對(duì)個(gè)體戶個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定制定本辦法。

    第二條 凡實(shí)行查帳征收的個(gè)體戶，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

    第三條 個(gè)體戶每一納稅年度的收入總額減除成本、準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用和損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，據(jù)此計(jì)算申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式為：

    應(yīng)納稅所得額=收入總額--成本、準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用和損失應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

    第四條 個(gè)體戶的收入總額是指?jìng)€(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收人、利息收入、其他業(yè)務(wù)收人和營(yíng)業(yè)外收入。

    第五條 個(gè)體戶的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。

    第六條 成本、費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；損失是指?jìng)€(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。

    第七條 直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體戶在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、然料、動(dòng)力、包裝物等直接材料和發(fā)生的商品進(jìn)價(jià)成本、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、低值易耗品等以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資。

    第八條 銷售費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體戶在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、攤位費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)用以及其他銷售費(fèi)用。

    第九條 管理費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體戶為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括；勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、土地使用費(fèi)、低值易耗品攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、無(wú)法收回的帳款（壞帳損失）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、繳納的稅金以及其他管理費(fèi)用。

    第十條 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體戶為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資中的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

    第十一條 個(gè)體戶的營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金、違約金等。

    第十二條 上述各項(xiàng)直接支出、間接費(fèi)用和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及營(yíng)業(yè)外支出準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，依照稅收法律、法規(guī)及本辦法的規(guī)定確定。

    第十三條 個(gè)體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行同一扣除標(biāo)準(zhǔn)，即按市地方稅務(wù)局公布的當(dāng)年度個(gè)體行業(yè)月人均計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。

    第十四條 個(gè)體戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，可作為開辦費(fèi)，并自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起于不短于五年的期限分期均額扣除。

    第十五條 個(gè)體戶因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際支付數(shù)準(zhǔn)予扣除；向非金融機(jī)構(gòu)的借款需辦理一定的書面手續(xù)（其中向民間私人借款的必須向公證部門申請(qǐng)辦理公證手續(xù)），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，其利息支出按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。

    第十六條 個(gè)體戶購(gòu)置低值易耗品數(shù)額不超過(guò)5000元或本業(yè)戶上年度銷售額（營(yíng)業(yè)收入）1%的，可在當(dāng)期攤銷，超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)，可采用分期攤銷的辦法，但攤銷期限一般不超過(guò)一年。

    第十七條 個(gè)體戶購(gòu)置稅控收款機(jī)的支出，可在二年內(nèi)分期扣除。

    第十八條 個(gè)體戶向保險(xiǎn)公司繳納的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后準(zhǔn)予扣除。

    個(gè)體戶業(yè)主及其從業(yè)人員參加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，按市有關(guān)部門規(guī)定的本市個(gè)體戶月繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)、規(guī)定稅前列支的比例計(jì)算的數(shù)額準(zhǔn)予扣除。

    個(gè)體戶業(yè)主及其從業(yè)人員參加社會(huì)醫(yī)療費(fèi)統(tǒng)籌所繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用，在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的業(yè)戶計(jì)稅工資總額6.5％的額度內(nèi)從實(shí)扣除。

    第十九條 個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用，數(shù)額在1萬(wàn)元以下或占業(yè)戶上年度銷售額（營(yíng)業(yè)收入）2％以下的，可一次性據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的，可采用分期攤銷的辦法，但攤銷期限一般不超過(guò)二年。

    第二十條 個(gè)體戶按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅以及教育費(fèi)附加準(zhǔn)予扣除。

    個(gè)體戶繳納經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)開征的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

    第廿一條 個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中租人固定資產(chǎn)而支付的費(fèi)用，分別按下列規(guī)定處理：

    （一）以融資租賃方式（即出租人和承租人事先約定，在承租人付清最后一筆租金后，該固定資產(chǎn)即歸承租人所有）租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，不得直接扣除。

    （二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式（即因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要臨時(shí)租入固定資產(chǎn)，租賃期滿后，該固定資產(chǎn)應(yīng)歸還出租人）租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。

    第廿二條 個(gè)體戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予在當(dāng)期

    扣除。上述購(gòu)置的測(cè)試儀器和試驗(yàn)裝置作固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，不再計(jì)提折舊。單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以上的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，以及購(gòu)置費(fèi)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的其他設(shè)備，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。

    第廿三條 個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧及毀損凈損失，由個(gè)體戶提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以在當(dāng)期扣除。

    第廿四條 個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的以外幣結(jié)算的往來(lái)款項(xiàng)增減變動(dòng)時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生折合人民幣的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。

    第廿五條 個(gè)體戶用于與取得固定資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值，不得作為費(fèi)用扣除。

    第廿六條 個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的無(wú)法收回的帳款，經(jīng)司法部門判決后，憑處理決定書中認(rèn)定的無(wú)法追回的款項(xiàng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，單筆在5萬(wàn)元以下的或者年度累計(jì)在15萬(wàn)元（含15萬(wàn)元）以下的，由區(qū)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后準(zhǔn)予扣除；超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的，由區(qū)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、報(bào)市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后準(zhǔn)予扣除。

    第廿七條 個(gè)體戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由其提供合法憑證或單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在其收入總額5‰以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

    第廿八條 個(gè)體戶將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

    第廿九條 個(gè)體戶確因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要租借單位或個(gè)人的場(chǎng)所而發(fā)生的租借費(fèi)用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可憑租借雙方所簽定的合同、協(xié)議及稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票，準(zhǔn)予扣除。

    第三十條 個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生與家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤?，?jù)此計(jì)算確定的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

    第三十一條 個(gè)體戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、工商聯(lián)合會(huì)會(huì)費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

    第三十二條 個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的期限超過(guò)一年且單位價(jià)值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工器具等為固定資產(chǎn)。對(duì)有些單位價(jià)值低于2000元，但作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中主要?jiǎng)趧?dòng)資料的設(shè)備、工器具等也應(yīng)列入固定資產(chǎn)。

    第三十三條 固定資產(chǎn)按以下方式計(jì)價(jià)：

    （一）購(gòu)入的，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)；

    （二）自行建造的，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；

    （三）實(shí)物投資的，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；

    （四）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按帳面原價(jià)減去改擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價(jià)收入加上改擴(kuò)建增加的支出計(jì)價(jià)；

    （五）盤盈的，按同類固定資產(chǎn)的重估完全價(jià)值計(jì)價(jià)；

    （六）融資租人的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃費(fèi)加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

    第三十四條 下列固定資產(chǎn)允許計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用機(jī)械設(shè)備、儀器儀表、各種工器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以及以經(jīng)營(yíng)方式租出和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。

    下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)方式租人的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

    第三十五條 固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。殘值按固定資產(chǎn)原價(jià)的4％確定。

    第三十六條 個(gè)體戶按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊允許扣除。固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法或工作量法。

    采用平均年限法的固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率具體規(guī)定為：（一）房屋、建筑物為二十年，月折舊率為0.4％；（二）輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為十年，月折舊率為0.8％；

    （三）電子設(shè)備和輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為五年，月折舊率為1.6％。

    采用工作量法的固定資產(chǎn)，其總行駛里程或總工作小時(shí)按同類固定資產(chǎn)規(guī)定的折舊年限換算確定，其折舊計(jì)算公式為：

    單位里程（每工作小時(shí)）折舊額=（原價(jià)一殘值）／總行駛里程（總工作小時(shí)）

    個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與家庭生活兼用的財(cái)產(chǎn)設(shè)備，一般不列為固定資產(chǎn)。

    第三十七條 固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，如受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器和簡(jiǎn)易或長(zhǎng)年處于震撼、顫動(dòng)狀態(tài)的房屋和建筑物，以及技術(shù)更新變化快等原因，可由個(gè)體戶提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后執(zhí)行。

    第三十八條 個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資為存貨，包括各種原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、外購(gòu)商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。存貨應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。

    第三十九條 個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中長(zhǎng)期使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、場(chǎng)地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)按照取得的實(shí)際成本為準(zhǔn)。具體是：

    （一）作為投資的無(wú)形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價(jià)格為原價(jià)，非專利技術(shù)的計(jì)價(jià)應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后確認(rèn)；

    （二）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款為原價(jià)；

    （三）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定原價(jià)。

    第四十條 無(wú)形資產(chǎn)從開始使用之日起，按無(wú)形資產(chǎn)規(guī)定的使用期限分期均額扣除。無(wú)形資產(chǎn)使用期限可按下列原則確定：

    法律和合同或者協(xié)議中分別規(guī)定了法定有效期限和受益年限的，按照孰短的原則確定；

    法律沒(méi)有規(guī)定有效期限，合同或者協(xié)議規(guī)定有受益年限的，按受益年限確定；

    法律和合同或者協(xié)議均未規(guī)定有效期限和受益年限的，以及自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按照不少于十年的期限確定。

    第四十一條 個(gè)體戶業(yè)主把本人在開辦前擁有的或者把本業(yè)戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的專利及其他專有技術(shù)投入本業(yè)戶使用的，應(yīng)作為投入的無(wú)形資產(chǎn)或自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)處理，不得以任何方式或名義再按銷售額（營(yíng)業(yè)收入）或利潤(rùn)在稅前提成。

    第四十二條 個(gè)體戶的下列支出不得扣除：

    （一）資本性支出，包括：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出；

    （二）被沒(méi)收的財(cái)物、支付的罰款；

    （三）繳納的個(gè)人所得稅、固定資產(chǎn)投資方向稅，以及各種稅收的滯納金、罰金和罰款；

    （四）各種贊助支出；

    （五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/P>

    （六）分配給投資者的股利；

    （七）用于個(gè)人和家庭的支出；

    （八）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出；

    （九）上海市地方稅務(wù)局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

    第四十三條 個(gè)體戶業(yè)主對(duì)外投資（包括購(gòu)買股票、債券或與他人合資辦企業(yè)等）形成的損益均作為業(yè)主個(gè)人損益處理，不并入業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損或利潤(rùn)。

    第四十四條 個(gè)體戶與其關(guān)聯(lián)業(yè)戶或企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，不按照獨(dú)立業(yè)戶或企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

    第四十五條 個(gè)體戶的年度經(jīng)營(yíng)虧損，經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

    第四十六條 個(gè)體戶歇業(yè)清理期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清理結(jié)算。清算終了，其清算凈收益應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。

    第四十七條 個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的辦法。

    個(gè)體戶應(yīng)在次月七日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后的四十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表和所得稅申報(bào)表，并在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)。

    第四十八條 個(gè)體戶的完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)保存五年。

    第四十九條 本辦法從1997年1月1日起執(zhí)行。

    附：個(gè)人所得稅稅率表（適用于個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）