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類 別：內(nèi)控政策文 號：煤審綜字[1998]第12號頒發(fā)日期：1997-02-20
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè)時(shí)效性：有效
第一條 為了規(guī)范煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告編審行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》，制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向派出審計(jì)組的煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的書面文書。
第三條 凡發(fā)出審計(jì)通知書的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)派出審計(jì)組的煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位主管審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可以適當(dāng)延長。
第四條 審計(jì)報(bào)告主要包括：
（一）標(biāo)題；
（二）主送單位；
（三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；
（四）審計(jì)組組長簽名；
（五）報(bào)告日期。
第五條 審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間。
第六條 審計(jì)報(bào)告的主送單位是派出審計(jì)組的煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
第七條 審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容主要包括：
（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；
（二）被審計(jì)單位的基本情況、財(cái)務(wù)收支狀況等；
（三）實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況，如：與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)；對遵守國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支情況的揭示；采取的審計(jì)方法和有關(guān)情況的說明等；
（四）審計(jì)評價(jià)意見。如：對已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案確定的重點(diǎn)，圍繞財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益，對被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)等；
（五）對違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理、處罰意見或建議及其依據(jù)；
（六）對被審計(jì)單位改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。
第八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿。
第九條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，表述準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。
第十條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)；審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
第十一條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長定稿，按照規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)單位意見。
第十二條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見。審計(jì)組認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)作必要的修改和調(diào)整。
第十三條 被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同對審計(jì)報(bào)告沒有異議。
第十四條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的書面意見及時(shí)提交煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告沒有提出書面意見的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)說明原因并報(bào)告煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
第十五條 煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。對審計(jì)報(bào)告，指定專職或兼職復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。
第十六條 煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的反饋意見進(jìn)行審定，并依照法律、法規(guī)、規(guī)章提出審計(jì)處理意見和建議，報(bào)單位行政主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。并根據(jù)單位行政主要負(fù)責(zé)人批示擬定審計(jì)意見書和審計(jì)決定。由單位下發(fā)審計(jì)意見書和審計(jì)決定。
第十七條 煤炭內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容是：
（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；
（二）被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見和復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；
（三）審計(jì)評價(jià)意見是否恰當(dāng)；
（四）定性是否準(zhǔn)確，處理、處罰意見或建議是否恰當(dāng)、是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定。
第十八條 本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。
第十九條 本規(guī)定自1998年1月1日起施行。
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