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類 別：城鎮(zhèn)土地使用稅,房產(chǎn)稅文 號(hào)：青地稅三[1998]8號(hào)頒發(fā)日期：1997-08-02
地 區(qū)：山東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各地方稅務(wù)局、各分局：
近期，各基層局在加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅源覆蓋式管理工作中，反映了一些問題，結(jié)合貫徹山東省省地方稅務(wù)局魯?shù)囟惾郑?998）第9號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，經(jīng)請(qǐng)示研究，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：
一、對(duì)納稅人將自有房地產(chǎn)對(duì)外出租取得的收入如何征收房產(chǎn)稅問題。
對(duì)納稅人將自有房地產(chǎn)對(duì)外出租的，應(yīng)按租金收入全額計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
對(duì)納稅人在出租房地產(chǎn)中有露天貨場(chǎng)、倉(cāng)儲(chǔ)用地的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定其房屋部分租賃收入，從租計(jì)征房產(chǎn)稅。
對(duì)納稅人將自有房產(chǎn)對(duì)外出租的，不論何種租賃方式，不分用途，不分時(shí)間長(zhǎng)短，均由出租方按每次實(shí)際取得租金收入的次月十日內(nèi)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
二、關(guān)于對(duì)納稅人同一房產(chǎn)部分經(jīng)營(yíng)、部分出租如何征收房產(chǎn)稅問題。
對(duì)納稅人同一房產(chǎn)部分自用、部分用于出租的，對(duì)其出租部分應(yīng)按租金收入計(jì)算征收房產(chǎn)稅，自用部分以自用房產(chǎn)面積占總面積的比例乘以按規(guī)定比例扣除后的房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
三、對(duì)賓館、飯店、酒店、療養(yǎng)院、寫字樓等對(duì)外出租如何征收房產(chǎn)稅問題。
對(duì)賓館、飯店、酒店、療養(yǎng)院等對(duì)外出租取得的收入，應(yīng)按其租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。但對(duì)其中客房部分對(duì)外出租的，可暫按房產(chǎn)原值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。
對(duì)寫字樓對(duì)外出租取得的收入應(yīng)按其租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
四、關(guān)于對(duì)無租使用房產(chǎn)如何征收房產(chǎn)稅問題。
對(duì)納稅單位和個(gè)人無租使用免稅單位、納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)的實(shí)際情況，根據(jù)同類房產(chǎn)的市場(chǎng)租賃費(fèi)核定其應(yīng)代繳的房產(chǎn)稅。
各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)房產(chǎn)租賃核定工作，建立相關(guān)制度，完善核定手續(xù)，明確工作責(zé)任，納入規(guī)范化管理。
五、關(guān)于對(duì)申報(bào)租金收入不實(shí)如何確定征收房產(chǎn)稅問題。
對(duì)納稅人申報(bào)應(yīng)稅租金收入明顯與市場(chǎng)價(jià)格不符的，各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)的實(shí)際情況，根據(jù)同類房產(chǎn)的市場(chǎng)租賃費(fèi)核定其應(yīng)納稅額。
六、關(guān)于對(duì)房產(chǎn)重估新增價(jià)值征收房產(chǎn)稅問題。
對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中進(jìn)行資產(chǎn)重估后的新增價(jià)值，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。對(duì)固定資產(chǎn)重估后新增價(jià)值已增提折舊的企業(yè)，應(yīng)按照重估后的價(jià)值征收房產(chǎn)稅；對(duì)資產(chǎn)重估后未能按新增價(jià)值提折舊的企業(yè)，可由同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)出具證明，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，在核定的期限內(nèi)，對(duì)其固定資產(chǎn)重估后新增部分免征房產(chǎn)稅。
七、納稅單位將職工宿舍出售如何繳納房產(chǎn)稅問題。
納稅單位因房改將單位職工宿舍出售全部產(chǎn)權(quán)或部分產(chǎn)權(quán)的，都應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核銷固定資產(chǎn)。凡按規(guī)定核銷固定資產(chǎn)的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)后，不再繳納核銷固定資產(chǎn)部分的房產(chǎn)稅；凡未按規(guī)定核銷固定資產(chǎn)的，仍應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
八、納稅人以房產(chǎn)投資入股形式成立新的外商投資企業(yè)如何繳納房產(chǎn)稅問題。
納稅人以房產(chǎn)投資入股形式成立新的外商投資企業(yè)，若投資方未將房產(chǎn)原值轉(zhuǎn)移到外商投資企業(yè)中，應(yīng)由投資方繳納房產(chǎn)稅；若已將房產(chǎn)原值轉(zhuǎn)移到外商投資企業(yè)中，應(yīng)由外商投資企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。
九、對(duì)個(gè)人購(gòu)買房屋從事經(jīng)營(yíng)或出租的，如何征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅問題。
對(duì)個(gè)人購(gòu)買房屋從事經(jīng)營(yíng)或出租的，不論其購(gòu)買全部產(chǎn)權(quán)還是部分產(chǎn)權(quán)，均應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。對(duì)其從事經(jīng)營(yíng)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)實(shí)際情況，根據(jù)同類房產(chǎn)原值核定其房產(chǎn)原值，計(jì)算征收房產(chǎn)稅；其對(duì)外出租的，應(yīng)按其租賃收入計(jì)征房產(chǎn)稅。
對(duì)個(gè)人購(gòu)買房屋從事經(jīng)營(yíng)或出租的，其土地使用權(quán)仍歸原單位擁有的，由原單位按規(guī)定計(jì)征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅，其土地使用權(quán)歸個(gè)人擁有的，由個(gè)人按規(guī)定計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
十、關(guān)于對(duì)外出租土地如何確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人問題。
凡對(duì)外出租土地的納稅人，不分土地性質(zhì)，均由出租方按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中：對(duì)納稅人將土地出租給外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)使用的，凡外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與出租方未到土地管理部門辦理土地租賃手續(xù)的，出租方應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)雙方已到土地管理部門辦理土地租賃手續(xù)的，對(duì)出租單位在租賃期間暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
原青島市稅務(wù)局青稅四（1990）50號(hào)文件停止執(zhí)行。
十一、以土地作價(jià)入股的，如何確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人問題。
以土地作價(jià)入股方式成立的新的內(nèi)資企業(yè)，由接受投資使用土地的內(nèi)資企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
十二、關(guān)于納稅單位共同使用共有土地使用權(quán)土地上的多層建筑如何征收城鎮(zhèn)土地使用稅問題。
納稅單位共同使用共有土地使用權(quán)土地上的多層建筑的，凡持有土地管理機(jī)關(guān)核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；未持有土地使用證書的，由納稅人按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例據(jù)實(shí)申報(bào)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
凡原政策規(guī)定與本通知規(guī)定有抵觸的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。以上第一條至第四條、第十條自一九九八年一月一日起執(zhí)行。
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