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類 別：內控政策文 號：京財建[1998]1597號頒發(fā)日期：1998-01-15
地 區(qū)：北京行 業(yè)：房地產業(yè),建筑業(yè)時效性：有效
市屬各施工、房地產開發(fā)企業(yè)總公司（集團公司）、各區(qū)縣財政局：
為了做好1998年度市屬、區(qū)縣屬國有施工、房地產開發(fā)企業(yè)財務決算編審工作，根據財政部《關于匯總報送國有施工、房地產開發(fā)企業(yè)1998年度會計報表有關問題的通知》（〔98〕財基安762號）精神，結合我市具體情況，現將施工、房地產開發(fā)企業(yè)1998年度財務決算編審工作有關通知如下：
一、加強組織領導，做好財務決算編審工作
加強企業(yè)財務決算編審工作，是國家宏觀經濟決策及財政、財務管理的需要，各級領導要高度重視企業(yè)財務決算編審工作，嚴格執(zhí)行國家和北京市有關財政、財務、會計、國有資產管理等方面的規(guī)定，做好1998年度企業(yè)財務決算的編審工作，保證決算質量，按時完成編報匯審任務。
二、1998年度財務決算報表編報口徑
1．凡具有法人資格、獨立核算的國有施工、房地產開發(fā)企業(yè)，均應納入匯編范圍。
2．股份制改造過程中，經有關部門批準改組為國有獨資公司的國有施工、房地產開發(fā)企業(yè)也應納入匯編范圍。
3．市屬集團總公司以及以資產為紐帶組建的企業(yè)集團，在報送年度會計報表后，必須編制合并會計報表，以完整地反映企業(yè)集團整體財務狀況和經營成果。
4．國有與國有企業(yè)合作（聯營）或多方持股的企業(yè)，其報表由相對控股或協議主管單位一方填報。
三、會計報表格式及要求
1．各施工、房地產開發(fā)企業(yè)要按照北京市財政局《關于編報1998年施工企業(yè)年度匯總會計報表的通知》（京財會字〔1998〕1423號）和《關于編報1998房地產開發(fā)企業(yè)年度匯總會計報表的通知》（京財會〔1998〕1424號）的要求編制企業(yè)年度財務決算和匯總財務決算報表。
2．國有施工、房地產開發(fā)企業(yè)必須按照京財會字〔1998〕333號文件規(guī)定，從1998年1月1日起編制現金流量表（現金流量表不需匯總）。
3．市屬各集團總公司將年度匯總報表一式兩份及財務情況說明書、試點企業(yè)會計師事務決算審計報告和計算機軟盤于1999年3月31日以前報市財政局城建處；區(qū)縣屬施工、房地產開發(fā)企業(yè)的財務決算由各區(qū)縣財政局審核匯總后連同財務狀況說明書及決算軟盤于1999年3月20日以前報市財政局城建處。
4．企業(yè)編制的合并會計報表于1999年6月30日前報市財政局城建處。
四、有關財務規(guī)定
1．市屬各國有資產授權經營總公司要按照市財政局、地稅局、國資局《關于印發(fā)〈北京市國有資產授權經營公司財務管理暫行辦法〉的通知》（京財工〔1998〕300號）規(guī)定，與所投資企業(yè)建立母子公司體制。母子公司應根據國有資產管理部門、財政部門批準的授權經營國家資本金數額，做為母子公司的實收資本----國家資本金。子公司的國家資本金相應改為法人資本金----國有法人資本，并按照授權層次做為母公司的長期投資。
2．企業(yè)收到政府部門撥付的下崗職工基本生活保障資金在“專項應付款”科目核算，具體規(guī)定按市財政局、市勞動局《關于印發(fā)北京市國有企業(yè)下崗職工基本生活保障資金管理暫行辦法的通知》京財社〔1998〕741號規(guī)定執(zhí)行。
3．根據市國稅局《轉發(fā)國家稅務總局〈關于抓緊清理國家能源交通重點建設基金和國家預算調節(jié)基金停征后遺留問題的通知〉的通知》（京國稅二〔1998〕432號）規(guī)定，減免企業(yè)的“兩金”按規(guī)定全部轉作資本公積。
4．加強企業(yè)住房公積金的管理（1）住房公積金列支渠道：建立住房公積金的企業(yè)，單位交存部分首先從住房周轉金中支付，不足部分在管理費中列支。在管理費用中列支金額不得超過建立住房公積金職工的工資總額乘以年度公積金交存比例。
（2）住房公積金交存比例：1998年7月1日以后，公積金交存比例由原來的7％提高到8％。1995年以前建立住房公積金的單位，交存比例已高于規(guī)定比例的，不得再提高，高于規(guī)定比例的單位交存額部分不得列入管理費用。
（3）住房公積金的核定：各企業(yè)要做好公積金的測算、列支工作，并報上級主管部門核定，主管部門將所屬企業(yè)核定審批情況進行匯總后，報同級財政部門備案。
5．房地產開發(fā)企業(yè)無論用何種價格出售的拆遷安置房屋取得的售房款，暫放在“其他應付款”科目，不得隨意動用，待正式文件下發(fā)后，按規(guī)定執(zhí)行。
6．實行工效掛鉤辦法的企業(yè)要嚴格按照京勞資發(fā)〔1998〕61號《關于1998年企業(yè)工效掛鉤有關問題的通知》的精神，正確核算、提取效益工資。企業(yè)每年必須從新增工資中提取不少于10％的工資儲備金，工資儲備金達到全年工資總額時，可不再提取。
實行成本列支平均工資核定辦法和工資總額包干辦法的企業(yè)，要按照京勞資發(fā)〔1998〕62號《關于1998年國有企業(yè)實行成本列支工資總額包干辦法和成本列支平均工資核定辦法核定工資基數有關問題的通知》，嚴格控制工資總額，不得突破工資基數。
實行計稅工資辦法的企業(yè)要正確計算列支成本的工資總額，并對超過計稅工資標準的部分進行納稅調整。
7．企業(yè)發(fā)生的資產損失，應區(qū)別不同情況進行處理（1）固定資產、流動資產盤虧、毀損數額在10萬元以下（含10萬元）的，由行業(yè)主管部門或授權經營公司審批。10萬元以上的，由行業(yè)主管部門或授權經營公司審查，報主管財政、國有資產管理部門審批，未經批準，企業(yè)不得進行財務處理。企業(yè)當年發(fā)生固定資產、流動資產的盤盈、盈虧、毀損、報廢等事項，應分別通過營業(yè)外收支科目、管理費用科目進行核算，并計入企業(yè)當期損益。
（2）企業(yè)壞帳損失的處理，必須嚴格按照國家和財政部門的有關規(guī)定執(zhí)行。未經財政部門批準，不得擅自做主為壞帳損失予以核銷。
8．企業(yè)提取的職工福利費、工會經費、職工教育經費以企業(yè)當年實發(fā)工資總額為基數，嚴格按照財務制度規(guī)定的比例計提，超支部分做納稅調整。
9．嚴格控制業(yè)務執(zhí)行費開支。企業(yè)當年發(fā)生的業(yè)務招待費，在財務制度規(guī)定的控制比例內據實列支，超支部分必須做納稅調整。
10．企業(yè)提取的盈余公積金應主要用于彌補虧損或用于轉增資本金。企業(yè)用盈余公積金轉增資本金時，應報同級財政部門批準，轉增后盈余公積金的余額不得低于注冊資金的25％。
11．加強對企業(yè)資產評估增值有關問題的財務管理。
（1）企業(yè)進行資產評估帳務處理，必須以資產產權變動（資產核資除外）為前提，未經同級財政部門批準，即使資產已經過評估，也不應做任何帳務處理。具體按市財政局《轉發(fā)財政部關于企業(yè)評估等有關會計處理的通知》（京財會〔1998〕196號）執(zhí)行。
（2）企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產評估增值，應相應調整帳戶，所發(fā)生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在辦理年度納稅申報時，應將有關計算資料一并附送主管稅務機關審核。在計算申報年度應納稅所得額時，可采取據實逐年調整或綜合調整法，相應調增當期應納稅所得額。具體按市財政局、市地稅局《轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產評估增值有關所得稅處理問題的通知》及補充通知（京財稅〔1997〕1467號和京財稅〔1998〕577號）執(zhí)行。
（3）企業(yè)接受捐贈的實物資產，計入資本公積。企業(yè)出售該項資產或進行企業(yè)清算時，若出售或清算價格高于接受捐贈時的實物價格，按其差額扣除清理費用后的余額計入營業(yè)外收入；若出售或清算價格低于接受捐贈時的實物價格，按其差額扣除清理費用后的余額計入營業(yè)外支出。同時還應將原計入資本公積的接受捐贈資產價值轉入營業(yè)外收入。
五、會計報表審計質量及要求
根據財政部《關于印發(fā)〈注冊會計師審計國有企業(yè)年度會計報表暫行辦法〉的通知》（財經字〔1998〕114號），國有施工、房地產開發(fā)企業(yè)年度會計報表，從1998年度起不再實行財政審批制度，改由會計師事務所和注冊會計師審計，主管財政機關對會計師事務所的審計情況進行抽查，抽查比例不低于10％。
會計師事務所和注冊會計師，對如下會計事項必須進行重點審計，并予以披露：
1．施工企業(yè)存貨計價方法，存放時間超過3年的存貨；房地產開發(fā)企業(yè)存貨計價方法，重點審查開發(fā)產品、在用出租房和周轉房的存量情況。
2．壞帳準備金提取比例，超過3年以上列作壞帳損失的應收帳款是否符合國家規(guī)定。
3．企業(yè)待處理財產損益主要內容及處理情況。
4．待攤費用、遞延資產主要內容及攤銷情況。
5．預提費用提取比例、主要內容等情況。
6．對外投資的主要類型及投資收益情況。
7．企業(yè)固定資產主要類型、折舊年限、折舊方法、固定資產殘值等。
8．施工企業(yè)專項工程和房地產開發(fā)企業(yè)購建固定資產主要項目、開工時間及工程進度情況。
9．提供抵押、對外擔保等或有負債情況。
10．企業(yè)住房基金和住房周轉金來源、使用情況；住房周轉金是否擠占企業(yè)生產經營資金。
11．企業(yè)業(yè)務招待費來源、使用情況。
12．企業(yè)職工福利費來源、使用情況。
13．施工、房地產開發(fā)企業(yè)工資總額的提取、發(fā)放和結余情況。
14．其他需要說明的事項。
六、匯總決算的考核評比工作
為了提高國有施工、房地產開發(fā)企業(yè)年度財務決算的編報質量，繼續(xù)對企業(yè)1998年度匯總財務決算進行考核，考核辦法按京財建〔1997〕393號文件執(zhí)行。
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