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北京市財(cái)政局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅有關(guān)政策和征管問(wèn)題的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類(lèi)      別：稅收征管,城鎮(zhèn)土地使用稅,房產(chǎn)稅,綜合稅收政策
文      號(hào)：京財(cái)稅[2000]1718號(hào)
頒發(fā)日期：1999-11-12 地   區(qū)：北京
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

各區(qū)縣財(cái)政局、地方稅務(wù)局、市地方局直屬分局：

    在最近稅收征管過(guò)程中，反映出許多房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅的政策和征管問(wèn)題。為保證三稅政策的貫徹執(zhí)行和稅源普查工作的順利開(kāi)展，現(xiàn)將有關(guān)政策和征管問(wèn)題進(jìn)一步明確如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

    一、關(guān)于企業(yè)無(wú)原值房產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)的確定問(wèn)題對(duì)于企業(yè)無(wú)房產(chǎn)原值或房產(chǎn)原值明顯偏低，且屬95年以前建造的房屋，仍按（87）市稅三字第334號(hào)文件規(guī)定房屋估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；95年（含95年）以后建造的房屋，企業(yè)自建房暫按下列房屋估價(jià)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：鋼結(jié)構(gòu)、鋼混結(jié)構(gòu)的按每平方米1500元計(jì)算；磚混結(jié)構(gòu)按每平米1100元計(jì)算；磚木結(jié)構(gòu)、其他結(jié)構(gòu)按每平米500元計(jì)算。對(duì)于企業(yè)外購(gòu)無(wú)房產(chǎn)原值或房產(chǎn)原值明顯偏低的房屋，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定。

    以上房?jī)r(jià)是按余值計(jì)算的，均不再減除30％。城市房地產(chǎn)稅比照此規(guī)定辦理。

    二、關(guān)于出租房屋租金收入的確定問(wèn)題納稅人出租房屋，作為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的租金收入，是指出租方向承租方收取的所有收入，不包括能夠單獨(dú)計(jì)算，并上交有關(guān)部門(mén)的水、電費(fèi)用等。

    三、關(guān)于房屋附屬設(shè)備的確定問(wèn)題根據(jù)（87）市稅三字第334號(hào)文件“房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施”的規(guī)定精神，對(duì)于制冷供暖系統(tǒng)、消防系統(tǒng)、監(jiān)視系統(tǒng)、電子防盜系統(tǒng)、閉路電視和有線電視系統(tǒng)等設(shè)施，應(yīng)一并計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅。

    四、關(guān)于季節(jié)性取暖鍋爐房征免稅問(wèn)題對(duì)于專(zhuān)門(mén)用于季節(jié)性取暖的鍋爐房，在停用期間，可比照房屋大修停用期間免征房產(chǎn)稅的政策，并依照京地稅二（1999）123號(hào)文件規(guī)定的程序辦理免征審批手續(xù)。

    五、關(guān)于未竣工已使用的房產(chǎn)征稅問(wèn)題根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局（87）財(cái)稅地字第008號(hào)“納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定精神，對(duì)于納稅人未竣工先使用的房產(chǎn)，應(yīng)自其使用之次月起，就其實(shí)際使用部分計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

    六、關(guān)于村委會(huì)出租房屋的納稅問(wèn)題對(duì)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅開(kāi)征范圍內(nèi)的村委會(huì)出租房屋，原則上由房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)擁有人按房屋余值、土地面積繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅。為便于征管，在實(shí)際操作中可由承租人或?qū)嶋H使用人代繳稅款。

    七、關(guān)于下放房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策性減免稅審批權(quán)限問(wèn)題對(duì)于政策性減免的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，凡是減免稅額在10萬(wàn)元以下（包括10萬(wàn)元）的，可由各區(qū)縣地稅局審批，并報(bào)市地稅局備案；減免稅額在10萬(wàn)元以上的，仍按京地稅二（1999）123號(hào)文件規(guī)定的辦法執(zhí)行。

    八、關(guān)于對(duì)住宅小區(qū)內(nèi)道路、綠地等公共用地征免城鎮(zhèn)地土使用稅問(wèn)題對(duì)于住宅小區(qū)內(nèi)道路、綠地等公共用地，可比照《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》中“市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免繳土地使用稅”的規(guī)定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

    九、關(guān)于納稅人擁有部分房屋的產(chǎn)權(quán)，其城鎮(zhèn)土地使用稅如何計(jì)繳問(wèn)題對(duì)于納稅人擁有部分房屋的產(chǎn)權(quán)，應(yīng)由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況核定納稅人應(yīng)稅面積和應(yīng)納稅額。核定方法為：

    應(yīng)稅面積＝納稅人房屋建筑面積÷房屋總建筑面積×總占地總面積應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅面積×單位稅額標(biāo)準(zhǔn)十、關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，納稅人和納稅時(shí)間的確認(rèn)問(wèn)題在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，在承受方取得國(guó)有土地使用證之前，轉(zhuǎn)讓方為納稅人。為了便于征管，應(yīng)由土地實(shí)際使用人自其使用土地之次月起代繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

    十一、關(guān)于按評(píng)估價(jià)值計(jì)稅問(wèn)題的解釋京地稅二（1994）204號(hào)和京地稅（1998）795號(hào)文件中“對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行重估”，“將房產(chǎn)進(jìn)行重估”應(yīng)按調(diào)整后的房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅是指，企業(yè)經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)認(rèn)證后將房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定調(diào)整固定資產(chǎn)帳面房產(chǎn)原值后據(jù)此征稅。

    十二、關(guān)于城市房地產(chǎn)稅代繳義務(wù)人的確定問(wèn)題外籍個(gè)人、華僑和港澳臺(tái)同胞出租房屋，且不在房產(chǎn)所在地，并委托他人代管的，可由代管人或承租人協(xié)商，推薦一方為城市房地產(chǎn)稅代繳義務(wù)人。

    十三、關(guān)于普查中如何補(bǔ)稅和加收滯納金的問(wèn)題在稅源普查中，對(duì)查補(bǔ)入庫(kù)稅款應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，加收滯納金。對(duì)于納稅人按主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限主動(dòng)申報(bào)并按規(guī)定繳納稅款的，可暫不加收滯納金。對(duì)已加收的滯納金，不辦理退還手續(xù)。

    對(duì)普查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)繳未繳稅款和滯納金，應(yīng)在10月征期內(nèi)組織入庫(kù)。

    十四、關(guān)于稅源資料的傳遞問(wèn)題對(duì)于在稅源普查中發(fā)現(xiàn)其他地區(qū)的稅源信息資料，應(yīng)與市局或有關(guān)區(qū)縣局、分局聯(lián)系，及時(shí)進(jìn)行稅源資料的傳遞和交換，保證稅收征管工作的質(zhì)量。