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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院：

    為了加強汽油、柴油消費稅管理，提高征管質(zhì)量和效率，實現(xiàn)消費稅重點稅源專人現(xiàn)場集中管理的目標(biāo)，總局制定了《汽油、柴油消費稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際情況認真貫徹執(zhí)行。對在試行過程中遇到的情況和問題，請及時報告總局。

    國家稅務(wù)總局
二○○五年八月二十五日

    汽油、柴油消費稅管理辦法（試行）

    第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱征管法及其實施細則）、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（以下簡稱條例及其實施細則）制定本辦法。

    第二條 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口汽油、柴油的單位和個人，均為汽油、柴油消費稅納稅人（以下簡稱納稅人）。無鉛汽油適用稅率每升0.2元 ，含鉛汽油（鉛含量每升超過0.013克）適用稅率每升0.28元，柴油適用稅率每升0.1元。

    第三條 汽油是指由天然或人造原油經(jīng)蒸餾所得的直餾汽油組分，二次加工汽油組分及其他高辛烷值組分按比例調(diào)合而成的或用其他原料、工藝生產(chǎn)的辛烷值不小于66的各種汽油和以汽油組分為主，辛烷值大于50的經(jīng)調(diào)合可用作汽油發(fā)動機燃料的非標(biāo)油。

    第四條 柴油是指由天然或人造原油經(jīng)常減壓蒸餾在一定溫度下切割的餾分，或用于二次加工柴油組分調(diào)合而成的傾點在-50號至30號的各種柴油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動機的非標(biāo)油。

    第五條 納稅人應(yīng)按照征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，納稅人除依照有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料外，還必須提供下列資料：

    （一）生產(chǎn)企業(yè)基本情況表（以下簡稱基本情況表，見附件一）；

    （二）生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

    （三）企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途；

    （四）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

    第六條 已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，其原油加工能力、生產(chǎn)裝置、儲油設(shè)施、油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

    第七條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人辦理稅務(wù)登記后或接到本辦法第第六條規(guī)定的報告后，及時到納稅人所在地實地查驗、核實。

    第八條 納稅人應(yīng)按照條例及其實施細則的規(guī)定辦理消費稅納稅申報。納稅人在辦理消費稅納稅申報時應(yīng)填寫《消費稅納稅申報表》及附表并提供下列資料：

    （一）生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）（以下簡稱經(jīng)營表，見附件二）；

    （二）生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細表（油品）（以下簡稱銷售表，見附件三）；

    （三）主管部門下達的月度生產(chǎn)計劃；

    （四）企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)計劃制定的月份排產(chǎn)計劃；

    （五）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

    第九條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人實行專責(zé)管理。

    第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期委派管理員到生產(chǎn)企業(yè)所在地了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況及與納稅有關(guān)的情況。向納稅人宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)，督促納稅人正確履行納稅義務(wù)、建立健全財務(wù)會計制度、加強帳簿憑證管理。

    第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算的基本情況。掌握納稅人原油、原料油品輸入、輸出管道、煉化裝置、燃料油品運輸口岸（管道運輸、火車運輸、船舶運輸、罐車運輸）等儲運部門的具體位置，燃料油品流量計（表、檢尺）的安裝位置。了解產(chǎn)品重量單位的計算方法（在一定溫度下重量= 體積×密度），統(tǒng)計部門燃料油品產(chǎn)量計算方式、商品量的調(diào)整依據(jù)。

    第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期將依據(jù)納稅人儲運部門的油品收發(fā)臺帳統(tǒng)計的油品發(fā)出量與流量表的流量總計或通過檢尺檢測后計算的流量總計進行核對。

    第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人油品銷售對象進行監(jiān)控。定期將納稅人統(tǒng)計的油品發(fā)出量與銷售對象（如石油公司等）的流量計記錄情況進行核對。

    第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對納稅人開展納稅評估。綜合運用納稅人申報資料及第三方信息資料（如原油加工損失等）和本辦法附件四評估指標(biāo)定義及比對方法，對納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性做出初步判斷，根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人。

    第十五條 汽油、柴油消費稅納稅評估指標(biāo)包括：原油及原料油加工量、原油庫存能力、汽油庫存能力、柴油庫存能力、綜合商品率、輕油收率、汽油收率、柴油收率、柴油、汽油產(chǎn)出比、稅務(wù)機關(guān)計算的汽油銷售數(shù)量、稅務(wù)機關(guān)計算的柴油銷售數(shù)量。

    第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人開具的除汽油、柴油以外的所有油品銷售發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、有效憑證）按照銷售對象進行清分，將有疑點的發(fā)票信息及時傳遞給銷售對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)，由銷售對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行協(xié)查。

    第十七條 銷售對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對本環(huán)節(jié)購進貨物用途、再銷售對象進行核查，于收到核查信息后15日內(nèi)將核查結(jié)論反饋給生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

    對于本環(huán)節(jié)仍有疑點的發(fā)票，銷售對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繼續(xù)向下一環(huán)節(jié)購貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出協(xié)查信息。

    第十八條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對納稅人以化工原料名義銷售的可用于調(diào)和為汽油、柴油的石腦油、溶劑油計劃及調(diào)整計劃（以下簡稱計劃）的管理。計劃每年由中國石油天然氣集團（股份）公司、中國石油化工集團（股份）公司提出，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后下發(fā)給各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局。

    第十九條 以化工原料名義銷售的可用于調(diào)和為汽油、柴油的石腦油、溶劑油的生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱供應(yīng)單位）所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對計劃執(zhí)行情況進行監(jiān)督，于次年1月31日前將計劃執(zhí)行情況逐級上報至國家稅務(wù)總局。

    第二十條 使用計劃內(nèi)可用于調(diào)和汽油、柴油的石腦油、溶劑油單位（以下簡稱使用單位）所在地的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對使用單位計劃使用情況進行監(jiān)督。對使用單位銷售的汽油、柴油征收消費稅。

    第二十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收管理的需要，對納稅人銷售、自用、受托加工的除汽油、柴油以外的油品進行取樣備檢，可以要求納稅人于銷售貨物前提供備檢樣品。

    第二十二條 本辦法實施前已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，無需重新辦理稅務(wù)登記。但必須在本辦法實施后的第一個征期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供本辦法第五條規(guī)定需要提供的證件資料。

    第二十三條 本辦法自2005年9月1日起實施。

    附件： 1.生產(chǎn)企業(yè)基本情況表

    2.生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）

    3.生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細表（油品）

    4.評估指標(biāo)定義及比對方法

    附件1

    生產(chǎn)企業(yè)基本情況表

    所屬年度： 年 計量單位：噸

    單位負責(zé)人： 部門負責(zé)人： 制表人： 填表日期： 年 月 日

    附件1 填表說明

    1、 本表由納稅人在辦理稅務(wù)登記時填寫。

    2、 本表所填各項數(shù)據(jù)為納稅人上年實際情況。

    3、 本表“納稅人識別號”，單位填寫組織機構(gòu)代碼，個人填寫個人身份證件號碼。

    4、本表“企業(yè)名稱”欄填寫單位全稱，不得填寫簡稱。

    5、在本企業(yè)所屬的“生產(chǎn)類型”方格中劃√。

    燃料油型指生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料的企業(yè)類型。

    燃料潤滑油型指既生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料又生產(chǎn)各種潤滑油的企業(yè)類型。

    燃料化工型指既生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料又生產(chǎn)各種化工產(chǎn)品的企業(yè)類型。

    燃料潤滑油化工型指既生產(chǎn)各種燃料、化工原料或產(chǎn)品又生產(chǎn)潤滑油的企業(yè)類型。

    6、 本企業(yè)購進原油的所屬類別欄劃√，同時填寫原油產(chǎn)地。國產(chǎn)原油填寫具體產(chǎn)地名稱。如：從大慶油田購進的石蠟基油，產(chǎn)地名稱填寫大慶。進口原油填寫出口國別。

    7、本表“原油加工能力”指年原油加工能力，新辦企業(yè)按設(shè)計值填寫。

    8、本表“原油及原料油加工數(shù)量”指所屬年度實際原油及原料油加工量。新辦企業(yè)按計劃量填寫。

    9、本表“綜合商品率”指所屬年度的綜合商品率。新辦企業(yè)按設(shè)計值填寫。綜合商品率=原油產(chǎn)品商品量÷原油及原料油加工量×100%

    10、本表“輕油收率”指所屬年度輕油收率。新辦企業(yè)按設(shè)計值填寫。輕油收率=輕油產(chǎn)品產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%

    11、本表“主要油品產(chǎn)量”指所屬年度油品實際產(chǎn)量。新辦企業(yè)填寫計劃產(chǎn)量。

    12、本表“其他原料油”為本企業(yè)生產(chǎn)的銷售給其他企業(yè)作為其原料的油品。

    13、本表“儲罐數(shù)量”指生產(chǎn)企業(yè)存儲汽油的所有儲罐數(shù)量、柴油的所有儲罐數(shù)量、原油的所有儲罐數(shù)量。

    14、本表“最大儲油能力”指所有汽油儲罐的儲油能力合計數(shù)、所有柴油儲罐的儲油能力合計數(shù)、所有原油儲罐的儲油能力合計數(shù)。

    15、本表為A4豎式。

    附件2

    生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）

    所屬時期： 年 月 計量單位：噸

    單位負責(zé)人： 部門負責(zé)人： 制表人： 填表日期： 年 月 日

    附件2    填寫說明

    1. 本表由納稅人在辦理納稅申報時提供。

    2. “所屬時期”指申報納稅期限。

    3. 本表“納稅人識別號”欄，單位填寫組織機構(gòu)代碼，個人填寫身份證件號碼。

    4. 本表“企業(yè)名稱”欄填寫單位全稱，不得填寫簡稱。

    5. 在原油“類別”方格中劃“√”，同時填寫“產(chǎn)地”。國產(chǎn)原油填寫具體產(chǎn)地名稱，如：從大慶油田購進的石蠟基油，產(chǎn)地名稱填寫大慶。進口原油填寫出口國別。

    6. 本表“其他原料油”為本企業(yè)生產(chǎn)的銷售給其他企業(yè)作為其原料的油品。

    7.本表“本期綜合商品率”按下列公式計算的數(shù)值填寫：

    本期綜合商品率=本期原油產(chǎn)品商品量÷原油及原料油加工量×100%.

    8.本表“本期輕油收率”按下列公式計算的數(shù)值填寫：

    本期輕油收率=本期輕油產(chǎn)品產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%.

    9.本表為A4橫式。

    附件3

    生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細表（油品）

    所屬時期： 年 月 單位：元、噸