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類 別：資源稅文 號(hào)：冀地稅函［2005］215號(hào)頒發(fā)日期：2004-12-13
地 區(qū)：河北行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
河北省財(cái)政廳：
近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和煤炭?jī)r(jià)格的逐步放開(kāi)，煤炭?jī)r(jià)格大幅上漲，煤炭生產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)快速增長(zhǎng)，而煤炭資源稅收入?yún)s未實(shí)現(xiàn)同步增長(zhǎng)，其收入職能和調(diào)節(jié)作用已經(jīng)落后于形勢(shì)的發(fā)展。為了更好地發(fā)揮煤炭資源稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用，促進(jìn)我省煤炭經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步協(xié)調(diào)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，我們按照《河北省財(cái)政廳、河北省地方稅務(wù)局關(guān)于報(bào)送資源稅稅額調(diào)整建議有關(guān)要求的通知》（冀財(cái)函［2005］68號(hào)）要求，進(jìn)行了認(rèn)真調(diào)查，并提出了調(diào)整我省煤炭資源稅稅額的建議。
一、調(diào)查開(kāi)展情況
為了充分反映煤炭開(kāi)采企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及稅負(fù)變化情況，我們對(duì)全省1994、2004年生產(chǎn)規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)正常、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確的煤炭開(kāi)采企業(yè)進(jìn)行了全面調(diào)查，調(diào)查共涉及1994年煤炭開(kāi)采企業(yè)93戶，實(shí)際繳納資源稅1620萬(wàn)元，占當(dāng)年全省煤炭資源稅收入的52％，2004年煤炭開(kāi)采企業(yè)250戶，實(shí)際繳納資源稅4345萬(wàn)元，占當(dāng)年全省煤炭資源稅收入的82％。期間，我們還對(duì)10年來(lái)全省煤炭資源稅收入情況進(jìn)行了調(diào)查，以反映煤炭資源稅的財(cái)政貢獻(xiàn)情況。
二、通過(guò)調(diào)查反映出的問(wèn)題
（一）煤炭開(kāi)采企業(yè)的資源稅稅負(fù)偏低，且呈下降趨勢(shì)
通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，1994年、2004年，我省煤炭平均出廠價(jià)格分別為113元／噸、250元／噸；產(chǎn)品單位利潤(rùn)分別為0.76元／噸、31.44元／噸；產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率分別為17.4％、31.1％；資源稅實(shí)際稅負(fù)率分別為0.66％、0.28％（見(jiàn)附件1）。由此可以看出，2004年與1994年相比，我省煤炭平均出廠價(jià)格上升了121％，產(chǎn)品單位利潤(rùn)上升了30.68元／噸，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率上升了13.7％，而資源稅實(shí)際稅負(fù)率卻下降了0.38％。2004年煤炭資源稅的稅負(fù)為0.28％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全省資源稅平均稅負(fù)率2.32％（2001年全省資源稅稅源普查值）。
（二）煤炭資源稅的財(cái)政貢獻(xiàn)率不斷下降
我省煤炭資源豐富，截至2003年，煤炭累積探明儲(chǔ)量170億噸，保有儲(chǔ)量156億噸，居全國(guó)第12位，2004年生產(chǎn)原煤7200萬(wàn)噸，排全國(guó)第六位。全省1994年煤炭資源稅收入3121萬(wàn)元，占當(dāng)年資源稅收入的19.41％，2004年煤炭資源稅收入5310萬(wàn)元，占當(dāng)年資源稅收入的6.5％，10年間我省煤炭資源稅收入一直在3000萬(wàn)元至5000萬(wàn)元間徘徊（見(jiàn)附件2），占資源稅收入的比重呈下降趨勢(shì)（見(jiàn)附件3）。隨著煤炭資源稅占資源稅收入比例的下降，煤炭資源稅為地方財(cái)力增長(zhǎng)發(fā)揮的作用也越來(lái)越小。
（三）煤炭資源稅收入偏低，不利于合理調(diào)節(jié)級(jí)差收入和國(guó)有資源的合理開(kāi)發(fā)
調(diào)查中我們還發(fā)現(xiàn)，由于煤炭開(kāi)采過(guò)程中存在著暴利，進(jìn)一步加劇了我省煤炭開(kāi)采的無(wú)序生產(chǎn)和惡性競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)前一些地方、企業(yè)和個(gè)人采富棄貧、采易棄難，而且開(kāi)采手段落后，造成開(kāi)采過(guò)程中回采率低和伴生資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。近年來(lái)，我省煤礦事故時(shí)有發(fā)生，除了管理不善等原因外，深層次的原因還是利益因素，正是因?yàn)槊禾康募?jí)差收入過(guò)大，才使得部分煤炭企業(yè)違章開(kāi)采現(xiàn)象屢禁不止，安全隱患難以杜絕。
資源稅是為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的稅種，我省煤炭資源稅自1994年起至今一直執(zhí)行非統(tǒng)配礦0.9元／噸、統(tǒng)配礦0.4- 1.2元／噸的低稅額標(biāo)準(zhǔn)，是造成煤炭開(kāi)采過(guò)程中級(jí)差收入過(guò)大的重要原因之一。
（四）適當(dāng)調(diào)高煤炭資源稅稅額企業(yè)可以負(fù)擔(dān)
從調(diào)查數(shù)據(jù)可以看出，2004年我省每噸煤炭平均資源稅負(fù)擔(dān)為0.7元，而我省煤炭的平均出廠價(jià)格為250元／噸（最低為154元／噸，最高為290元／噸），銷售每噸煤炭的平均利潤(rùn)為31.4元，除部分尚未改制負(fù)擔(dān)較重企業(yè)為虧損外，絕大部分企業(yè)盈利，且盈利水平較高，全省煤炭平均銷售利潤(rùn)率高達(dá)31.1％。因此，適當(dāng)調(diào)高煤炭資源稅稅額企業(yè)完全可以負(fù)擔(dān)。
由此可見(jiàn)，調(diào)高我省煤炭資源稅稅額，增強(qiáng)其收入職能和調(diào)節(jié)作用勢(shì)在必行。
三、調(diào)整煤炭資源稅稅額的建議
（一）適當(dāng)調(diào)高我省煤炭資源稅稅額
按照2001年我省資源稅平均稅負(fù)率2.32％測(cè)算，全省煤炭資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)為5.75元／噸（1767009* 2.32％/ 7126＝5.75，銷售收入* 資源稅平均稅負(fù)率／產(chǎn)量）。鑒于目前資源稅暫行條例中規(guī)定的煤炭資源稅稅額幅度范圍為0.3－5元／噸，參照臨近省（自治區(qū)、直轄市）已經(jīng)調(diào)整的稅額標(biāo)準(zhǔn)水平（見(jiàn)附件4），同時(shí)考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展的連續(xù)增長(zhǎng)性和部分未改制企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)實(shí)，建議自2006年1月1日起，取消原來(lái)統(tǒng)配礦、非統(tǒng)礦稅額不同的劃分等級(jí)方法，將我省煤炭資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為3.5元／噸，這樣煤炭資源稅平均稅負(fù)率為1.41％。按此稅額標(biāo)準(zhǔn)，以被調(diào)查企業(yè)的2004年煤炭產(chǎn)量測(cè)算，全省將增收煤炭資源稅17459萬(wàn)元，增加的稅收負(fù)擔(dān)占被調(diào)查企業(yè)利潤(rùn)總額的7.79％。
（二）盡快行文呈報(bào)
建議貴廳和我局按照《財(cái)政部辦公廳、國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于報(bào)送資源稅稅額調(diào)整建議有關(guān)要求的通知》（財(cái)辦稅［2005］25號(hào)）的要求，聯(lián)合行文提出調(diào)整建議，報(bào)請(qǐng)省政府同意后，再聯(lián)合呈報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。
附件：1、全省煤炭資源稅情況調(diào)查表（略）
2、1994－2004年煤炭資源稅收入情況表（略）
3、1994- 2004全省煤炭資源稅占資源稅收入情況表（略）
4、部分?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）煤炭資源稅稅額調(diào)整情況表（略）
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