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各市國家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：

    為加強(qiáng)汽柴油消費(fèi)稅管理，提高征管質(zhì)量和效率，進(jìn)一步貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局《汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試行）》，省局研究制定了《關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局<汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法>的實(shí)施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

    附件：關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局《汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法》的實(shí)施意見

    二OO六年一月四日

關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局《汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法》的實(shí)施意見

    為加強(qiáng)汽柴油消費(fèi)稅管理，提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務(wù)總局《汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）（ 國稅發(fā)[2005]133號）、《山東省國家稅務(wù)局納稅評估操作規(guī)程》等有關(guān)稅收政策規(guī)定，結(jié)合我省汽油、柴油消費(fèi)稅管理的實(shí)際情況，特制定以下實(shí)施意見。

    一、登記管理

    （一）納稅人應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，納稅人除依照有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料外，還必須提供下列資料：

    1、生產(chǎn)企業(yè)基本情況表（以下簡稱基本情況表，見附件）；

    2、生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

    3、企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途；

    4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

    （二）《辦法》實(shí)施前已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，無需重新辦理稅務(wù)登記。但必須在《辦法》實(shí)施后的第一個(gè)征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供前款規(guī)定的證件資料及非應(yīng)稅油品《技術(shù)檢驗(yàn)報(bào)告》。

    （三） 納稅人原油加工能力、生產(chǎn)裝置、儲油設(shè)施、油品名稱、適用標(biāo)準(zhǔn)及用途任何一項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)重新報(bào)送第一款所列資料。

    （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人辦理稅務(wù)登記或接到本條第二款或第三款規(guī)定的報(bào)告后，及時(shí)到納稅人所在地進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并在《生產(chǎn)企業(yè)基本情況表》中注明核實(shí)意見。

    二、納稅申報(bào)

    納稅人應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。納稅人在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及附表，并提供下列資料：

  1、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）（以下簡稱經(jīng)營表，見總局《辦法》附件二）；

  2、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）（以下簡稱銷售表，見總局《辦法》附件三）；

  3、主管部門下達(dá)的月度生產(chǎn)計(jì)劃；

  4、企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定的月份排產(chǎn)計(jì)劃；

  5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的上述申報(bào)資料要進(jìn)行認(rèn)真審核，并建立分戶申報(bào)臺賬及檔案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門要及時(shí)依據(jù)上述資料開展日常監(jiān)控管理工作。

    三、專責(zé)管理

    （一）為提高征管質(zhì)量和效率，基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)對消費(fèi)稅重點(diǎn)稅源的專人現(xiàn)場集中管理。稅源管理部門明確專門職責(zé)，確定專門人員對汽柴油消費(fèi)稅進(jìn)行管理。

    （二）專責(zé)管理的主要內(nèi)容：

    1、對登記資料進(jìn)行查驗(yàn)；

    2、對納稅申報(bào)資料進(jìn)行核實(shí)；

    3、對稅收政策的宣傳輔導(dǎo)；

    4、實(shí)施納稅評估、發(fā)票協(xié)查及日常稅源監(jiān)控管理；

    5、定期對各項(xiàng)采集數(shù)據(jù)的分析比對及對政策變化后各項(xiàng)數(shù)據(jù)的測算分析；

    6、建立汽柴油消費(fèi)稅納稅人稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、日常監(jiān)控、納稅評估、發(fā)票協(xié)查、油品檢驗(yàn)等管理臺賬和檔案；

    7、專責(zé)管理中的其他內(nèi)容。

    （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求現(xiàn)有納稅人按照購入的原油、生產(chǎn)的燃料油品種和儲罐分別建立起出入庫臺帳，并逐筆登記購入、發(fā)出、結(jié)存數(shù)量。對納稅人原（料）油購進(jìn)及耗用、燃料油品產(chǎn)出及結(jié)存、燃料油品銷售和使用生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程實(shí)施監(jiān)控。重點(diǎn)掌握納稅人原油加工量，應(yīng)稅燃料油品的產(chǎn)出量、銷售量和庫存量。

    （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按季將納稅人儲運(yùn)部門的油品收發(fā)臺帳統(tǒng)計(jì)的油品發(fā)出量與流量表的流量總計(jì)或通過檢尺檢測后計(jì)算的流量總計(jì)進(jìn)行核對。

    （五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按銷售規(guī)模、銷售對象、銷售渠道的不同，按季進(jìn)行分類監(jiān)控，建立相應(yīng)的管理臺帳。

    四、納稅評估

    （一）各市應(yīng)將納稅評估作為汽油、柴油消費(fèi)稅管理的重要手段，依據(jù)《山東省國家稅務(wù)局納稅評估操作規(guī)程》和總局《辦法》中確定的工作規(guī)程、評估指標(biāo)和比對方法（見總局《辦法》附件四），開展汽柴油行業(yè)及分戶評估工作，并結(jié)合各地管理實(shí)際，不斷創(chuàng)新評估手段。

    （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)工作量的大小確定評估周期，對每戶企業(yè)的評估每年不少于一次，各市局應(yīng)選擇1-2戶重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評估，并對評估指標(biāo)進(jìn)行橫向交流。

    （三）納稅評估信息來源主要包括納稅人稅務(wù)登記、納稅申報(bào)報(bào)送的信息、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理采集的信息及外部傳遞來的信息。

    （四）對汽柴油企業(yè)可按購進(jìn)、生產(chǎn)（常減壓、催裂化、延遲焦化）、儲運(yùn)、銷售各環(huán)節(jié)分別確定重點(diǎn)評估指標(biāo)及關(guān)聯(lián)指標(biāo)開展納稅評估工作。

    五、發(fā)票協(xié)查

    （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人開具的非明示為汽油、柴油的所有燃料油品銷售發(fā)票（專用發(fā)票、有效憑證）及改變用途的石腦油、溶劑油銷售發(fā)票按照銷售貨物名稱、銷售對象按月進(jìn)行清分、核查。重點(diǎn)檢查銷售價(jià)格與汽油、柴油銷售價(jià)格相近但貨物名稱為其他燃料油品及改變用途的石腦油、溶劑油銷售發(fā)票。對有疑點(diǎn)的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月將信息傳遞給銷售對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)查。對于本環(huán)節(jié)仍有疑點(diǎn)的發(fā)票，銷售對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)向下一環(huán)節(jié)購貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查信息。

    （二）各市國稅機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門要加強(qiáng)對發(fā)票協(xié)查的組織協(xié)調(diào)工作。銷售對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于收到核查信息后15日內(nèi)將核查結(jié)論反饋給生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按規(guī)定反饋協(xié)查結(jié)果的，發(fā)函稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

    （三）生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與銷售對象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票協(xié)查工作應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，建立收、發(fā)協(xié)查臺帳。

    六、油品檢驗(yàn)

    （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收管理的需要，對納稅人除汽油、柴油以外的油品進(jìn)行取樣檢驗(yàn)。

    （二）油品檢驗(yàn)范圍：石化企業(yè)以原油、污油或其他原料加工生產(chǎn)的各類標(biāo)號油品及非標(biāo)油品；不論名稱或用途如何，凡沒有按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的“輕質(zhì)油、基礎(chǔ)油、輕餾份油”等各種油品；沒有列入國家計(jì)劃的石腦油、溶劑油也應(yīng)按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)和本辦法要求進(jìn)行檢驗(yàn)。

    非標(biāo)號汽油主要檢驗(yàn)辛烷值和含鉛量指標(biāo)，非標(biāo)號柴油主要檢驗(yàn)傾點(diǎn)指標(biāo)。

    （三）石化生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的各類標(biāo)號油品及非標(biāo)油品必須在產(chǎn)品投產(chǎn)一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的技術(shù)監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗(yàn)報(bào)告》。

    本通知下發(fā)前企業(yè)已生產(chǎn)的各類標(biāo)號油品及非標(biāo)油品應(yīng)在本通知下發(fā)后第一個(gè)征期后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《產(chǎn)品檢驗(yàn)報(bào)告》。

    （四）對存在下列情況的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，進(jìn)行油品檢驗(yàn)：

    1、在日常管理中，納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理結(jié)論有異議的，可提出檢驗(yàn)申請；

    3、對已納入汽、柴油消費(fèi)稅征稅范圍的產(chǎn)品，因生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品配方發(fā)生變化，企業(yè)認(rèn)為已不符合征收消費(fèi)稅條件的，應(yīng)在產(chǎn)品變化后一個(gè)月內(nèi)向國稅征收機(jī)關(guān)提出檢驗(yàn)申請。

    （五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)技術(shù)監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗(yàn)報(bào)告》確定是否為應(yīng)稅油品。對經(jīng)檢驗(yàn)不符合消費(fèi)稅征收范圍的非標(biāo)油品，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)登記造冊，并不定期對其進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，經(jīng)復(fù)驗(yàn)符合消費(fèi)稅征收范圍的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)即恢復(fù)對該產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。

    （六）石油化工生產(chǎn)企業(yè)要積極配合國稅部門搞好油

    品檢驗(yàn)工作，對納稅人不按規(guī)定配合或阻止檢驗(yàn)、不按規(guī)定提供《產(chǎn)品檢驗(yàn)報(bào)告》，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

    （七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)生產(chǎn)銷售的標(biāo)號汽油消費(fèi)稅稅率存在異議的，也可按總局《辦法》規(guī)定進(jìn)行取樣檢驗(yàn)。

    （八）市級國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)同技術(shù)監(jiān)督部門的聯(lián)系和溝通，切實(shí)加強(qiáng)對納稅人油品檢驗(yàn)工作的監(jiān)督指導(dǎo)，建立和規(guī)范油品檢驗(yàn)制度和程序。

    七、計(jì)劃管理

    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對納稅人以化工原料名義銷售的可用于調(diào)和為汽油、柴油的石腦油、溶劑油計(jì)劃及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督管理，按季做好日常監(jiān)控管理工作，并建立監(jiān)管臺帳。按照《辦法》要求做好年終清算工作。

    年度結(jié)束后，各市要對汽柴油消費(fèi)稅納稅人政策執(zhí)行、征收管理、日常監(jiān)控、納稅評估、發(fā)票協(xié)查、油品檢驗(yàn)、計(jì)劃執(zhí)行及分戶清算情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，于次年1月20日前將總結(jié)報(bào)告以正式文件報(bào)省局。

    附件： 生產(chǎn)企業(yè)基本情況表

附件1：  

    填表說明

    1、 本表由納稅人在辦理稅務(wù)登記時(shí)填寫。

    2、 本表所填各項(xiàng)數(shù)據(jù)為納稅人上年實(shí)際情況。

    3、 本表“納稅人識別號”，單位填寫組織機(jī)構(gòu)代碼，個(gè)人填寫個(gè)人身份證件號碼。

    4、本表“企業(yè)名稱”欄填寫單位全稱，不得填寫簡稱。

    5、在本企業(yè)所屬的“生產(chǎn)類型”方格中劃√。

    燃料油型指生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料的企業(yè)類型。

    燃料潤滑油型指既生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料又生產(chǎn)各種潤滑油的企業(yè)類型。

    燃料化工型指既生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料又生產(chǎn)各種化工產(chǎn)品的企業(yè)類型。

    燃料潤滑油化工型指既生產(chǎn)各種燃料、化工原料或產(chǎn)品又生產(chǎn)潤滑油的企業(yè)類型。

    6、 本企業(yè)購進(jìn)原油的所屬類別欄劃√，同時(shí)填寫原油產(chǎn)地。國產(chǎn)原油填寫具體產(chǎn)地名稱。如：從大慶油田購進(jìn)的石蠟基油，產(chǎn)地名稱填寫大慶。進(jìn)口原油填寫出口國別。

    7、本表“原油加工能力”指年原油加工能力，新辦企業(yè)按設(shè)計(jì)值填寫。

    8、本表“原油及原料油加工數(shù)量”指所屬年度實(shí)際原油及原料油加工量。新辦企業(yè)按計(jì)劃量填寫。

    9、本表“綜合商品率”指所屬年度的綜合商品率。新辦企業(yè)按設(shè)計(jì)值填寫。綜合商品率=原油產(chǎn)品商品量÷原油及原料油加工量×100%

    10、本表“輕油收率”指所屬年度輕油收率。新辦企業(yè)按設(shè)計(jì)值填寫。輕油收率=輕油產(chǎn)品產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%

    11、本表“主要油品產(chǎn)量”指所屬年度油品實(shí)際產(chǎn)量。新辦企業(yè)填寫計(jì)劃產(chǎn)量。

    12、本表“其他原料油”為本企業(yè)生產(chǎn)的銷售給其他企業(yè)作為其原料的油品。

    13、本表“儲罐數(shù)量”指生產(chǎn)企業(yè)存儲汽油的所有儲罐數(shù)量、柴油的所有儲罐數(shù)量、原油的所有儲罐數(shù)量。

    14、本表“最大儲油能力”指所有汽油儲罐的儲油能力合計(jì)數(shù)、所有柴油儲罐的儲油能力合計(jì)數(shù)、所有原油儲罐的儲油能力合計(jì)數(shù)。

    15、本表主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)意見指生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查情況，核查企業(yè)上報(bào)情況是否屬實(shí)。

    16、本表為A4豎式。