銷售服務(wù)_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專項(xiàng)練習(xí)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-04-26 10:55:14

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銷售服務(wù)_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專項(xiàng)練習(xí)

甲金融企業(yè)為增值稅一般納稅人。2024年2月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)取得金融商品持有期間利息收入100萬元、貨幣兌換收入30萬元、資產(chǎn)管理收入50萬元;提供融資性售后回租服務(wù)，取得收入320萬元。

(2)取得含稅貸款利息收入1000萬元、轉(zhuǎn)貸利息收入300萬元，支付存款利息200萬元、轉(zhuǎn)貸利息240萬元;以貨幣資金投資取得含稅保底利潤(rùn)400萬元。

(3)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得含稅收入800萬元，該有價(jià)證券含稅買入價(jià)為600萬元。

已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.下列各項(xiàng)收入中，按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅的是(　　)。

A.金融商品持有期間利息收入

B.貨幣兌換收入

C.資產(chǎn)管理收入

D.融資性售后回租服務(wù)的收入

正確答案：A,D

答案解析：

選項(xiàng)BD：屬于“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”。

2.計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲金融企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(1000-200)÷(1+6%)×6%=45.28(萬元)

B.(1000-200-240)÷(1+6%)×6%=31.70(萬元)

C.(1000+300+400)÷(1+6%)×6%=96.23(萬元)

D.(1000+300+400-200-240)÷(1+6%)×6%=71.32(萬元)

正確答案：C

答案解析：

貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，即“全額計(jì)稅”，并無可以減除的支出項(xiàng)目，因此，題目提及的“存款利息”支出、“轉(zhuǎn)貸利息”支出，均不得從銷售額中減除。

3.計(jì)算甲金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.800÷(1+6%)×6%=45.28(萬元)

B.800×6%=48(萬元)

C.(800-600)×6%=120(萬元)

D.(800-600)÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)

正確答案：D

答案解析：

(1)金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)以賣出價(jià)減買入價(jià)差額計(jì)稅，排除選項(xiàng)AB。(2)題目明確交代“800萬元”“600萬元”為含增值稅金額，應(yīng)價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)C。

4.下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅處理的表述中，正確的是(　　)。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開具增值稅專用發(fā)票

B.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵

C.金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算

D.金融商品轉(zhuǎn)讓可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

正確答案：C

答案解析：

(1)選項(xiàng)A：金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。(2)選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。(3)選項(xiàng)D：對(duì)于一般納稅人，金融商品轉(zhuǎn)讓只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。