委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)階段習(xí)題
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2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)階段精選習(xí)題匯總>>
【單選題】甲鞭炮廠為增值稅一般納稅人，2021年9月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本48025元，甲鞭炮廠收取含增值稅加工費(fèi)9605元。甲鞭炮廠無(wú)同類(lèi)焰火銷(xiāo)售價(jià)格。已知，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%。計(jì)算甲鞭炮廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.[48025+9605÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%=9975(元)
B.[48025+9605÷(1+13%)]×15%=8478.75(元)
C.(48025+9605)×15%=8644.5(元)
D.(48025+9605)÷(1+13%)÷(1-15%)×15%=9000(元)
【答案】A
【解析】(1)消費(fèi)稅
由于甲鞭炮廠無(wú)同類(lèi)焰火銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+不含增值稅加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)=[48025+9605÷(1+13%)]÷(1-15%)=66500(元)
甲鞭炮廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=66500×15%=9975(元)
(2)甲鞭炮廠應(yīng)就其提供的加工勞務(wù)繳納增值稅
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅的加工費(fèi)×增值稅稅率=9605÷(1+13%)×13%=1105(元)。
注：以上習(xí)題選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
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