2019年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練：企業(yè)所得稅（2）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫鵬2018-11-21 09:47:46

初級(jí)會(huì)計(jì)考試的成績(jī)是對(duì)考生學(xué)習(xí)成果的直接反映，想要順利過(guò)關(guān)，需要認(rèn)真落實(shí)學(xué)習(xí)計(jì)劃。小編準(zhǔn)備了經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的每日一練，幫助大家打好基礎(chǔ)。

【多選題】

2017年甲企業(yè)取得銷售收入8000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5萬(wàn)元;當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的廣告費(fèi)500萬(wàn)元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費(fèi)200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有(　　)。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為39萬(wàn)元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬(wàn)元

C.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬(wàn)元

D.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為700萬(wàn)元

【答案】B,D

【解析】

選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬(wàn)元)，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(8000×5‰=40萬(wàn)元)，超出限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬(wàn)元；選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分(8000×15%=1200萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除；在本題中，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)(500萬(wàn)元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)(200萬(wàn)元)=700(萬(wàn)元)，未超過(guò)扣除限額1200萬(wàn)元，則2017年甲企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為700萬(wàn)元。

用樂(lè)觀的心態(tài)迎接困難，因?yàn)槟艽驍∧愕?，只有你自己?a href="http://pjdwzx.cn/cjks/bm/bmsj" target="_blank">初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名時(shí)間越來(lái)越近了，請(qǐng)各位考生提前做好報(bào)名準(zhǔn)備。

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