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進項稅額轉出的幾種情況計算

來源：東奧會計在線 責編：張麗娜 2025-03-27 13:33:32

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東奧初級會計職稱

2025-07-08 15:02:36

進項稅額轉出的幾種情況計算

進項稅額轉出的常見情況及計算方法：

一.已抵扣進項稅額的貨物改變用途或發(fā)生非正常損失

1.一般貨物(不含固定資產(chǎn))

計算公式：

轉出進項稅額=賬面成本×適用稅率

2.固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

計算公式：

轉出進項稅額=固定資產(chǎn)÷無形資產(chǎn)凈值×適用稅率

3.不動產(chǎn)

計算公式：

轉出進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值×100%

二.非正常損失

適用情形：

因管理不善造成購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等非正常損失。

計算公式：

轉出進項稅額=損失貨物的成本×適用稅率

三.特定服務或消費的進項稅額轉出

適用情形：

購進的餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務等直接用于消費的進項稅額不得抵扣，需全額轉出。

四.兼營免稅或簡易計稅項目

適用情形：

一般納稅人兼營免稅、簡易計稅項目且無法劃分進項稅額時，按銷售額比例分攤不可抵扣部分。

計算公式：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(免稅/簡易計稅項目銷售額÷全部銷售額)

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