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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思

來源:東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編:張麗娜 2024-08-15 10:29:27

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-04-29 22:15:38

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下,將原本用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目,這主要發(fā)生在購進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失、非經(jīng)營性損失,或者貨物、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時(shí)。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情形:

1.非應(yīng)稅項(xiàng)目使用:當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)并非用于應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,這些購進(jìn)貨物或勞務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣。如果已經(jīng)抵扣,就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2.非正常損失:納稅人因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失的情況下,需要將這部分貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。這包括貨物發(fā)生非正常損失,以及產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額也需要轉(zhuǎn)出。

3.改變用途:如果已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變,從原來的應(yīng)稅項(xiàng)目變?yōu)榉菓?yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目,也需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

4.簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目:當(dāng)納稅人使用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí),其購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果已經(jīng)抵扣,就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

5.其他特殊情況:如稅法規(guī)定的其他需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的特殊情況,如購買方收到銷售方開具的紅字發(fā)票、購買方退貨、抵扣錯(cuò)誤調(diào)整等。

不征收增值稅項(xiàng)目

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。(不作為視同銷售服務(wù))

2.存款利息。

3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

5.在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

6.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入

①預(yù)期銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或數(shù)量直接掛鉤:按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

②其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入:不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅

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