2024年初級會計預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開始了，考生請充分利用現(xiàn)階段時間進行備考。以下是有關(guān)個人所得稅總述的考點，一起來學(xué)習(xí)吧！

【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章

考點：納稅人的種類

1.個人所得稅納稅人，包括個人(個體工商戶和其他個人)、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個人合伙人等。

2.居民個人與非居民個人

(1)基本規(guī)定

(2)有關(guān)“境內(nèi)住所”

在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。

(3)有關(guān)“183天”

“累計滿183天”應(yīng)當(dāng)在一個納稅年度(自公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi)計算。

3.所得來源地的確定

(1)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

①因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

②將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

③許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

④轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

⑤從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

(2)下列所得，為來源于中國境外的所得：

①因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得;

②中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得;

③許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得;

④在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的所得;

⑤從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得;

⑥將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;

⑦轉(zhuǎn)讓中國境外的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(簡稱“權(quán)益性資產(chǎn)”)或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前3年(連續(xù)36個公歷月份)內(nèi)的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內(nèi)的所得;

⑧中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得;

⑨財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

考點：個人所得的種類及征收機制

1.個人所得的種類

(1)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

(2)勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

(3)特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

(4)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

(5)經(jīng)營所得，是指：

①個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

②個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;

③個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

④個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

(6)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

(7)財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(9)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

2.綜合征收還是分類征收

3.個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

4.兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別依法計算納稅。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義

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