2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試中《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為75分鐘，為幫助后面批次的考生備考，東奧根據(jù)前幾批考生的反饋，整理以下內(nèi)容，希望幫助到大家。

考生回憶考點(diǎn)：增值稅境內(nèi)銷售的界定、“營(yíng)改增”試點(diǎn)稅收優(yōu)惠、一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、白酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)、消費(fèi)稅銷售額的確定、境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的界定

涉及題型回憶：單選、多選、判斷、不定項(xiàng)

考點(diǎn)速學(xué)：

增值稅境內(nèi)銷售的界定

1. 增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。

2. 在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。

3. 在中國(guó)境內(nèi)銷售勞務(wù)，是指提供的勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。

4. 境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

（1）在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

①服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；

②所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（2）下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；

②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；

③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；

④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

“營(yíng)改增”試點(diǎn)稅收優(yōu)惠

“營(yíng)改增”相關(guān)的主要免稅項(xiàng)目

1. 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，免征增值稅。

2. 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，免征增值稅。

3. 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅。

4. 婚姻介紹服務(wù)，免征增值稅。

5. 殯葬服務(wù)，免征增值稅。

6. 殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅。

7. 醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征增值稅。

8. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校（不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)）提供的教育服務(wù)，免征增值稅。

9. 學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)，免征增值稅。

10. 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征增值稅。

11. 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅。

12. 寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入，免征增值稅。

13. 行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，免征增值稅。

14. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征增值稅。

15. 個(gè)人銷售自建自用住房，免征增值稅。

16. 金融同業(yè)往來利息收入，免征增值稅。

17. 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

18. 政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入，免征增值稅。

19. 家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

20. 福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅。

21. 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

22. 涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，免征增值稅。

23. 土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免征增值稅。

24. 提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

25. 自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。（2023年新增）

26. 自2022年5月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。（2023年新增）

一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

■ 一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

■ 購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛

（1）納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款

（2）自2020年6月1日起，納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，以電子發(fā)票信息中的不含增值稅價(jià)作為計(jì)稅價(jià)格，納稅人依據(jù)相關(guān)規(guī)定提供其他有效價(jià)格憑證的情形除外

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格×稅率（10%）

■ 進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛

（1）不涉及應(yīng)征消費(fèi)稅的車輛：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅

（2）涉及應(yīng)征消費(fèi)稅的車輛：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格×稅率（10%）

■ 自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛

按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定：

（1）不涉及應(yīng)征消費(fèi)稅的車輛：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

（2）涉及應(yīng)征消費(fèi)稅的車輛：

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

■ 以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛

按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格×稅率（10%）

■ 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由

由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定其應(yīng)納稅額

白酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

（1）酒精不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品

（2）調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅

（3）對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅銷售額的確定

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算的基本規(guī)則

1. 計(jì)稅銷售額的確定

采用從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅方式計(jì)算消費(fèi)稅稅額時(shí)均會(huì)涉及銷售額，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。即：

（1）消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅但含消費(fèi)稅的銷售額。

（2）在同一環(huán)節(jié)對(duì)同一納稅人既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的，消費(fèi)稅和增值稅通常使用同一計(jì)稅銷售額。

2. 銷售數(shù)量確定的基本規(guī)則

（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（銷售量）

（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（移送量）

（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（收回量）

（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。（進(jìn)口量）

境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的界定

1. 增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。

2. 在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。

3. 在中國(guó)境內(nèi)銷售勞務(wù)，是指提供的勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)。

4. 境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

（1）在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：

①服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)；

②所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；

④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（2）下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；

②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；

③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；

④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。