初級會計視同銷售情形分不清？不要急，東奧名師來幫你區(qū)分！
初級會計考試在5月13日至17日，有考生反饋在學(xué)習(xí)《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中關(guān)于視同銷售情形時，容易混淆。為此東奧名師斌哥特為大家整理了以下內(nèi)容，幫助考生應(yīng)對考試！
一、增值稅視同銷售情形
(一)視同銷售貨物
1. 代銷：
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷，視同銷售。
(2)銷售代銷貨物，視同銷售。
2. 貨物移送
設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，此時，兩個機構(gòu)不在同一縣(市)的，移送時視同銷售；若兩個機構(gòu)在同一縣(市)的，不視同銷售。
3. 自產(chǎn)、委托加工的貨物：用于集體福利、個人消費、投資、分配、贈送視同銷售貨物。
4. 購進的貨物
(1)用于集體福利、個人消費，不視同銷售貨物。
(2)用于投資、分配、贈送，視同銷售貨物。
【斌哥提示】
1.外購辦公用品，取得專票，可以抵扣進項稅。
2.自產(chǎn)貨物用于本單位辦公、管理、投入生產(chǎn)，不視同銷售。
(二)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)
1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)。
【提示1】用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
【提示2】單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不繳納增值稅。
2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，視同銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
【提示】用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
【斌哥提示】只有服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)涉及“雙公”不繳納增值稅，貨物可沒有。
二、消費稅視同銷售
1.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，移送時不征收消費稅；終端應(yīng)稅消費品出廠銷售時按規(guī)定征收消費稅。
2. 將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他方面，移送時，視同銷售征收消費稅。
(1)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，移送時，視同銷售征收消費稅。
(2)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，移送時，視同銷售征收消費稅。
【斌哥提示】
將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，消費稅視同銷售，增值稅可不視同銷售。
三、資源稅視同銷售(同消費稅)
1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
【舉例】納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，洗選煤加工完用于銷售的，應(yīng)當(dāng)計算繳納資源稅。
2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。
【提示】“自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面”包括：
(1)自用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，例如以自采金原礦加工生產(chǎn)工業(yè)用精密零配件。
(2)以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等。
四、企業(yè)所得稅視同銷售
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
【斌哥提示】
企業(yè)所得稅視同銷售最好判斷——所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移。
以上學(xué)習(xí)內(nèi)容來自2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》—東奧名師斌哥微博@東奧孫斌
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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