初級會計考試時間已確定在5月，大家基礎(chǔ)階段都學(xué)完了嗎？以下內(nèi)容是東奧會計在線為考生們準備的《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》關(guān)于印花稅知識點詳解，還請考生們盡早學(xué)習(xí)。

考點：印花稅的納稅人(大綱要求：熟悉)

1.基本規(guī)定

(1)在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證(法定種類的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿)的單位和個人，也稱立合同人、立賬簿人、立據(jù)人；

(2)在中華人民共和國境內(nèi)進行證券交易的單位和個人，證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收；

(3)在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，也稱使用人。

2.書立應(yīng)稅憑證的納稅人

(1)書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人。具體而言：

①立合同人

a.不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

b.不包括合同當(dāng)事人的代理人，但當(dāng)事人的代理人負有代理納稅的義務(wù)。

②采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。(2023年新增)

③按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納稅人，為拍賣標的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。(2023年新增)

(2)如果一份應(yīng)稅憑證由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂，簽訂應(yīng)稅憑證的各方都是納稅人，應(yīng)各就其所持應(yīng)稅憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。

(3)對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

3.在境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證(2023年新增)

在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。包括以下幾種情形：

(1)應(yīng)稅憑證的標的為不動產(chǎn)的，該不動產(chǎn)在境內(nèi)；

(2)應(yīng)稅憑證的標的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國居民企業(yè)的股權(quán)；

(3)應(yīng)稅憑證的標的為動產(chǎn)或者商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的，其銷售方或者購買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的動產(chǎn)或者商標專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)；

(4)應(yīng)稅憑證的標的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

4.不屬于印花稅征收范圍的憑證(2023年新增)

(1)人民法院的生效法律文書、仲裁機構(gòu)的仲裁文書、監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)察文書。

(2)縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。

(3)總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證。

考點：印花稅的稅目、稅率和計稅依據(jù)

1.基本規(guī)定

考點：印花稅的稅目、稅率和計稅依據(jù)

2.各稅目的細節(jié)理解(大綱要求：掌握)

(1)關(guān)于“借款合同”

①借款合同，指銀行業(yè)金融機構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設(shè)立的其他金融機構(gòu)與借款人的借款合同。

②銀行業(yè)金融機構(gòu)之間的同業(yè)拆借合同、民間借貸合同，不屬于印花稅征稅范圍的“借款合同”。

③對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。(2023年新增)

(2)關(guān)于“買賣合同”

①買賣合同，指動產(chǎn)買賣合同，但不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同。

②企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。(2023年新增)

③發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同，應(yīng)當(dāng)按買賣合同稅目繳納印花稅。

(3)關(guān)于“建設(shè)工程合同”

建設(shè)工程合同，包括勘察、設(shè)計、建筑、安裝工程合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

(4)關(guān)于“運輸合同”

印花稅的運輸合同，指貨運合同和多式聯(lián)運合同，不包括管道運輸合同，也不包括旅客運輸合同。

(5)關(guān)于“技術(shù)合同”

①印花稅的技術(shù)合同，包括技術(shù)開發(fā)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同、技術(shù)服務(wù)合同(包括技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同)，不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。

②一般的法律、會計、審計等方面的咨詢，不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

(6)關(guān)于“租賃合同”

租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、設(shè)備等的合同，但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。

(7)關(guān)于“財產(chǎn)保險合同”

①人身保險合同不屬于應(yīng)稅合同。

②財產(chǎn)保險的再保險合同不貼花。

說明：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班講義，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。

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