企業(yè)所得稅的其他考點_2023年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》跟學打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2023-04-06 11:08:40

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距離2023年初級會計考試越來越近，同學們要做好知識點復(fù)盤及鞏固！本文為大家?guī)砹顺跫墪嫛督?jīng)濟法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅的其他考點的考點詳解，一起來學習吧！

初級會計知識點

考點：以前年度虧損的彌補(大綱要求：掌握)

1.基本規(guī)定

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

2.特殊規(guī)定

自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

考點25：企業(yè)取得境外所得計稅時的抵免(大綱要求：掌握)

1.抵免范圍

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依我國企業(yè)所得稅法計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：

(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.抵免方法

企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計算，或者不按國(地區(qū))別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照稅法規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

考點：源泉扣繳(大綱要求：掌握)

扣繳義務(wù)人	支付人
適用情形	（1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與該境內(nèi)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系
應(yīng)納稅所得額	股息、紅利等權(quán)益性投資收益	以收入全額為應(yīng)納稅所得額
	利息、租金、特許權(quán)使用費所得
	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得	以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅額	應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)提所得稅稅率（10%）