增值稅應納稅額計算的具體應用_2023初級會計《經濟法基礎》預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-10-10 10:26:11

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增值稅應納稅額計算的具體應用_2023初級會計《經濟法基礎》預習考點

【本知識點所屬章節(jié)】《經濟法基礎》第四章

一般計稅方法下應納稅額的計算

初級會計一般計稅方法

小規(guī)模納稅人應納增值稅的計算

1.一般銷售業(yè)務

(1)小規(guī)模納稅人應按照不含稅銷售額和征收率計算應納稅額，且不得抵扣進項稅額。

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

(2)征收率(2022年調整)

小規(guī)模納稅人的一般銷售業(yè)務適用征收率為3%；但為了減輕“新冠”疫情給小規(guī)模納稅人帶來的影響，針對該項征收率進行了減免，自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

(3)小規(guī)模納稅人的免稅規(guī)定(2022年調整)

自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(≤15萬元)或季度銷售額45萬元以下(≤45萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

(4)起征點

增值稅起征點的適用范圍限于個人，且不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。起征點的幅度如下：

①按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))；

②按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品或銷售舊貨(不考慮疫情期間優(yōu)惠政策)

情形		稅務處理
其他個人銷售自己使用過的物品		免征增值稅
其他小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過的設備等固定資產	應繳納的增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×2%
	銷售舊貨	（1）從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車（2022年新增）：應納稅額＝含稅銷售額÷（1＋0.5%）×0.5% （2）其他二手物品：應繳納的增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×2%
	銷售自己使用過的固定資產以外的其他物品	應繳納的增值稅＝含稅售價÷（1＋3%）×3%

3.5%征收率

(1)小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計稅)

(2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房及住房租賃企業(yè)向個人出租住房)，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計稅)

(3)房地產開發(fā)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照5%的征收率征收增值稅。(全額計稅)

(4)住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。(2022年新增)

4.個人將購買的住房對外銷售

(1)基本政策

購置時間	地區(qū)	住房性質	稅務處理
個人將購買不足2年的住房對外銷售	不區(qū)分地區(qū)	不區(qū)分住房性質	按5%征收率全額繳納增值稅
個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售	北京、上海、廣州、深圳	非普通住房	以銷售收入減去購買住房價款后的差額，按照5%征收率繳納增值稅
	北京、上海、廣州、深圳	普通住房	免征增值稅
	其他地區(qū)	不區(qū)分住房性質	免征增值稅