企業(yè)所得稅虧損彌補_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎》不定項專項練習
做題是初級會計考生查漏補缺的有效手段，希望同學們能認真掌握不定項選擇題，下文為大家?guī)碛蓶|奧教研團隊提供的習題及答案解析，加油吧！
2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎》不定項選擇專項練習匯總
【不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷售。2021年有關收支情況如下：
(1)取得銷售葡萄酒收入9000萬元，接受捐贈收入65萬元，提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元，持有居民企業(yè)乙公司公開發(fā)行并上市流通的股票15個月所取得股息紅利200萬元。
(2)現(xiàn)繼續(xù)使用一臺已足額提取折舊的設備;3月新購入一臺設備用于生產(chǎn)葡萄酒，4月投入使用。
(3)經(jīng)營租入一處廠房用于生產(chǎn)葡萄酒;同時又購入一處倉庫，當年暫未投入使用。
(4)向投資者支付股息500萬元。
(5)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出5萬元。
(6)支付銀行罰息45萬元。
(7)向母公司支付管理費28萬元。
已知：2020年度甲公司會計利潤為-200萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應納稅所得額為-50萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列收入中，應計入應納稅所得額的是( )。
A.銷售葡萄酒收入9000萬元
B.接受捐贈收入65萬元
C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元
D.股息紅利收入200萬元
正確答案 : A,B,C
答案解析 :
(1)選項ABC：屬于應稅收入，應計入應納稅所得額;(2)選項D：居民企業(yè)投資于另一上市的居民企業(yè)取得的股息紅利所得，持有其股票12個月以上的，免征企業(yè)所得稅，不需要計入應納稅所得額。
【考查知識點】企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算公式與原則
2.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊扣除的是( )。
A.繼續(xù)使用的已足額提取折舊的設備
B.新購入已投入使用的設備
C.經(jīng)營租入的一處用于生產(chǎn)葡萄酒的廠房
D.購入的一處暫未投入使用的倉庫
正確答案 : A,C
答案解析 :
未投入使用的房屋，可以計算折舊費用在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除(選項D)，但房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)(如未投入使用的機器設備)，不得計算折舊費用在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，選項B已投入使用，可以計算折舊在稅前扣除。
【考查知識點】企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目
3.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出中，準予稅前扣除的是( )。
A.向投資者支付股息500萬元
B.職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出5萬元
C.向母公司支付管理費28萬元
D.支付銀行罰息45萬元
正確答案 : B,D
答案解析 :
(1)選項AC：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)之間支付的管理費，稅前不得扣除。(2)選項B：職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出5萬元，準予稅前扣除。(3)選項D：支付的銀行罰息45萬元，準予稅前扣除。
【考查知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除標準
4.關于2020年甲公司虧損的下列表述中，正確的是( )。
A.2021至2025年度的稅前所得可以彌補的2020年度虧損額為200萬元
B.2021至2025年度的稅前所得可以彌補的2020年度虧損額為50萬元
C.如果2021年度稅前所得彌補2020年度虧損后，應納稅所得額大于零，應繳納企業(yè)所得稅
D.如果2021年度稅前所得不足以彌補2020年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補虧損，但最長不得超過5年
正確答案 : B,C,D
答案解析 :
(1)選項AB：“虧損”，是指企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額);(2)選項C：彌補虧損后，應納稅所得額大于零，企業(yè)應當繳納企業(yè)所得稅;(3)選項D：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年，另有規(guī)定除外。
【考查知識點】企業(yè)所得稅虧損彌補
注：以上《經(jīng)濟法基礎》習題由東奧教研團隊提供
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