企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項專項練習

來源：東奧會計在線責編：張夢2022-07-27 15:46:43

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2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項選擇專項練習匯總

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_2022年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項專項練習

【不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)，主要從事信息技術(shù)服務(wù)。2021年度實現(xiàn)利潤總額2550萬元，除下列收支外，不存在其他納稅調(diào)整事項：

(1)轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得收入1500萬元，相關(guān)的成本、費用為600萬元。

(2)為研發(fā)新工藝發(fā)生研發(fā)費用400萬元(未形成無形資產(chǎn)計入當期損益)。

(3)當年10月，為安全生產(chǎn)需要，購進一臺專用設(shè)備(在規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備優(yōu)惠目錄范圍內(nèi))，該設(shè)備價值100萬元，當月投入使用。會計上采用直線法計提折舊(計入當期損益)，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零;甲公司選擇稅前一次性扣除。

已知：企業(yè)所得稅稅率為25%。研發(fā)費用在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減的金額是(　　)萬元。

A.900

B.500

C.200

D.700

正確答案 : D

答案解析 :

(1)該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓對會計利潤的影響為：增加900萬元(1500-600)。(2)稅法規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得對應(yīng)納稅所得額的影響為：增加200萬元[(1500-600-500)×50%]。(3)應(yīng)當納稅調(diào)減700萬元。

【考查知識點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

2.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納稅調(diào)減(　　)萬元。

A.400

B.300

C.0

D.700

正確答案 : B

答案解析 :

(1)會計上計算利潤總額時，按照實際發(fā)生額400萬元扣除。(2)稅法上計算應(yīng)納稅所得額時，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除，即扣除金額=400+400×75%=700(萬元)。(3)應(yīng)當在會計利潤總額的基礎(chǔ)上納稅調(diào)減300萬元。

【考查知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除標準

3.下列關(guān)于業(yè)務(wù)(3)的表述中，正確的是(　　)。

A.會計上計提的折舊=100÷10×3/12=2.5(萬元)

B.會計上計提的折舊=100÷10×2/12=1.67(萬元)

C.納稅調(diào)減金額=100-100÷10×2/12=98.33(萬元)

D.該安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額中抵免

正確答案 : B,C

答案解析 :

(1)選項AB：會計上，當月購進并投入使用的固定資產(chǎn)，自“次月起”計提折舊，所以折舊=100÷10×2/12=1.67(萬元)。(2)選項C：會計上計提折舊=100÷10×2/12=1.67(萬元)，稅法上對此選擇一次性扣除100萬元，所以稅會產(chǎn)生差異，應(yīng)納稅調(diào)減=100-100÷10×2/12=98.33(萬元)。(3)選項D：企業(yè)購置并實際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從當年的“應(yīng)納稅額”中抵免，不是從“應(yīng)納稅所得額”中抵免。

【考查知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除標準

4.計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(2550-900-700-100)×25%-100×10%=202.5(萬元)

B.(2550-700-300-100×10%)×25%=385(萬元)

C.(2550-700-300-98.33)×25%-100×10%=352.92(萬元)

D.(2550-900-700-100-100×10%)×25%=210(萬元)

正確答案 : C

答案解析 :

(1)企業(yè)購置并實際使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10%可以從當年的應(yīng)納稅額中抵免，排除選項BD。(2)間接法：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)增金額(本題無)-納稅調(diào)減金額=2550-700-300-98.33=1451.67(萬元)，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額(本題無)-抵免稅額=1451.67×25%-100×10%=352.92(萬元)，選項C正確。

【考查知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算