企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)_初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專項(xiàng)練習(xí)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng)2022-07-27 14:36:25

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2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)選擇專項(xiàng)練習(xí)匯總

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)_初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專項(xiàng)練習(xí)

【不定項(xiàng)選擇題】甲公司為居民企業(yè)，主要從事安防設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售安防設(shè)備取得收入3200萬元，出租廠房取得租金收入600萬元。

(2)提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得對(duì)方抵付的實(shí)物資產(chǎn)，公允價(jià)值為50萬元。

(3)取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)160萬元。

(4)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。

(5)通過縣級(jí)人民政府用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出70萬元，直接向M中學(xué)捐贈(zèng)10萬元。

(6)全年利潤總額600萬元。

已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度內(nèi)扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲公司取得的下列收入中，在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是(　　)。

A.提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得的價(jià)值50萬元的實(shí)物資產(chǎn)

B.轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入800萬元

C.出租廠房取得的租金收入600萬元

D.銷售安防設(shè)備取得的收入3200萬元

正確答案 : A,B,C,D

答案解析 :

收入總額包括所有類型收入，本題應(yīng)該全部選擇。

【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅收入總額

2.下列關(guān)于甲公司2021年度技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)整的表述中，正確的是(　　)。

A.納稅調(diào)增640萬元

B.納稅調(diào)減570萬元

C.納稅調(diào)減800萬元

D.納稅調(diào)增320萬元

正確答案 : B

答案解析 :

(1)該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓對(duì)會(huì)計(jì)利潤的影響為：增加640萬元(800-160)。(2)由于在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅;因此，該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響為：增加70萬元[(800-160-500)×50%]。(3)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減=640-70=570(萬元)。

【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

3.在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出金額是(　　)。

A.19萬元

B.19.25萬元

C.23.25萬元

D.36萬元

正確答案 : B

答案解析 :

(1)銷售(營業(yè))收入=3200+600+50=3850(萬元)(詳細(xì)分析參考下表);(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)“雙限額取孰低”：限額1=實(shí)際發(fā)生額×60%=60×60%=36(萬元)，限額2=銷售(營業(yè))收入×5‰=3850×5‰=19.25(萬元)，限額1>限額2，稅前按限額2扣除。

【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

4.在計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額是(　　)。

A.70萬元

B.72萬元

C.80萬元

D.82萬元

正確答案 : A

答案解析 :

(1)直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除;(2)公益性捐贈(zèng)支出：限額=600×12%=72(萬元)，實(shí)際發(fā)生額未超過限額，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

【考查知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算