自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專項(xiàng)練習(xí)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng)2022-07-26 09:28:11

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2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)選擇專項(xiàng)練習(xí)匯總

自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專項(xiàng)練習(xí)

【不定項(xiàng)選擇題】甲酒類生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)銷售2噸藥酒，取得不含增值稅銷售額230000元，另收取包裝物押金11300元。

(2)銷售糧食白酒15噸，取得不含增值稅銷售額40000元，另外取得品牌使用費(fèi)5650元。

(3)生產(chǎn)一批果木酒500噸。其中，贈(zèng)送客戶100噸，分配給股東50噸，抵償債務(wù)用250噸，對(duì)外投資用100噸。該批果木酒生產(chǎn)成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率5%;同類果木酒平均不含稅銷售價(jià)格5500元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格6000元/噸，最低不含稅銷售價(jià)格5000元/噸。

已知：糧食白酒的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克;其他酒消費(fèi)稅稅率為10%;銷售貨物增值稅稅率13%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.230000×10%=23000(元)

B.[230000+11300÷(1+13%)]×10%=24000(元)

C.(230000+11300)×10%=24130(元)

D.(230000+11300)÷(1+13%)×10%=21353.98(元)

正確答案 : B

答案解析 :

(1)銷售啤酒、黃酒以外的酒類應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)應(yīng)的包裝物押金收取時(shí)繳納消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)A。(2)題目明確銷售額不含增值稅，排除選項(xiàng)D。(3)并入銷售額計(jì)稅的包裝物押金為含稅金額，要價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)C。

【考查知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

2.計(jì)算甲酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售糧食白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(40000+5650)×20%=9130(元)

B.(40000+5650)×20%+15×1000×2×0.5=24130(元)

C.[40000+5650÷(1+13%)]×20%=9000(元)

D.[40000+5650÷(1+13%)]×20%+15×1000×2×0.5=24000(元)

正確答案 : D

答案解析 :

(1)糧食白酒復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)AC。(2)品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入糧食白酒的銷售額中計(jì)稅且應(yīng)價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)B。

【考查知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

3.甲酒類生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，需要視同銷售繳納消費(fèi)稅的是(　　)。

A.贈(zèng)送客戶100噸果木酒

B.分配給股東50噸果木酒

C.抵償債務(wù)用250噸果木酒

D.對(duì)外投資用100噸果木酒

正確答案 : A,B,C,D

答案解析 :

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不納稅以外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。

【考查知識(shí)點(diǎn)】自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

4.計(jì)算業(yè)務(wù)(3)甲酒類生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.500×4000×(1+5%)÷(1-10%)×10%=233333.33(元)

B.(100+50)×5500×10%+(250+100)×6000×10%=292500(元)

C.500×5500×10%=275000(元)

D.500×5000×10%=250000(元)

正確答案 : B

答案解析 :

(1)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。(2)用于贈(zèng)送、分配等方面，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

【考查知識(shí)點(diǎn)】自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算