消費稅應納稅額的計算_初級會計《經(jīng)濟法基礎》重要知識點學習打卡

來源：東奧會計在線責編：劉雪晶2022-05-24 11:09:13

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消費稅應納稅額的計算_初級會計《經(jīng)濟法基礎》重要知識點學習打卡

【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎》第四章

消費稅的稅率

1.基本規(guī)定

稅率形式	適用稅目	計稅公式
從量定額	啤酒、黃酒、成品油	應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
復合計稅	卷煙、白酒	應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額或組成計稅價格×比例稅率
從價定率	其他應稅消費品	應納稅額=銷售額或組成計稅價格×比例稅率

2.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算——基本規(guī)則

1.銷售額確定的基本規(guī)則

采用從價定率和復合計稅方式計算消費稅稅額時均會涉及銷售額，銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應向購買方收取的增值稅稅款。即：

(1)消費稅計稅銷售額應當是不含增值稅但含消費稅的銷售額。

(2)對同一納稅人同一環(huán)節(jié)既征收消費稅又征收增值稅的，消費稅與增值稅的計稅銷售額一般情況下是相同的。

2.銷售數(shù)量確定的基本規(guī)則

(1)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；(銷售量)

(2)自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；(移送量)

(3)委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；(收回量)

(4)進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。(進口量)

3.復合計征消費稅

生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算——特殊銷售情形

1.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

2.納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

3.白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

4.包裝物押金

(1)非酒類產品

如果包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應并入應稅消費品的銷售額中征稅；但對因逾期未收回包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應并入應稅消費品的銷售額，繳納消費稅。

(2)啤酒、黃酒以外的其他酒類產品

對酒類生產企業(yè)銷售酒類產品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應在收取時并入酒類產品銷售額，征收消費稅。

包裝物押金增值稅、消費稅處理(綜述)

所包裝的產品	增值稅處理	消費稅處理
非酒類產品（成品油除外）	逾期未退時價稅分離并入銷售額	逾期未退時價稅分離并入銷售額
啤酒、黃酒、成品油	逾期未退時價稅分離并入銷售額	啤酒、黃酒、成品油從量定額征收消費稅，其包裝物押金不征收消費稅
啤酒、黃酒以外的其他酒類產品	收取時價稅分離并入銷售額