在學習上做一眼勤、手勤、腦勤，就可以成為有學問的人。以下是小編為大家?guī)淼?022年初級會計《經(jīng)濟法基礎》中有關個人所得稅總述的知識點，各位考生們趕緊來學習吧！>>戳我查看更多《經(jīng)濟法基礎》知識點學習打卡內容

納稅人的種類

1.個人所得稅納稅人，包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個人合伙人等。

辨析一下

(1)基本規(guī)定

(2)有關“境內住所”

在中國境內有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內習慣性居住。

(3)有關“183天”

“累計滿183天”應當在一個納稅年度(自公歷1月1日起至12月31日止)內計算。

3.所得來源地的確定

(1)除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

①因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得；

②將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；

③許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；

④轉讓中國境內的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內轉讓其他財產(chǎn)取得的所得；

⑤從中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

(2)下列所得，為來源于中國境外的所得(2022年新增)：

①因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務取得的所得；

②中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負擔的稿酬所得；

③許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得；

④在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關的所得；

⑤從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得；

⑥將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得；

⑦轉讓中國境外的不動產(chǎn)、轉讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產(chǎn)(簡稱“權益性資產(chǎn)”)或者在中國境外轉讓其他財產(chǎn)取得的所得。但轉讓對中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權益性資產(chǎn)，該權益性資產(chǎn)被轉讓前3年(連續(xù)36個公歷月份)內的任一時間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內的不動產(chǎn)的，取得的所得為來源于中國境內的所得；

⑧中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得；

⑨財政部、稅務總局另有規(guī)定的，按照相關規(guī)定執(zhí)行。

個人所得的種類及征收機制

1.個人所得的種類

(1)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

(2)勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

辨析一下

以“翻譯”為例，居民個人王某是甲企業(yè)的專職翻譯人員：

①從甲企業(yè)取得的工資，屬于“工資、薪金所得”；

②節(jié)假日在旅游景點為外國人提供導游服務，掙點“翻譯費”(外快)，屬于“勞務報酬所得”；

③利用業(yè)余時間翻譯了一本外國小說，通過乙出版社發(fā)表獲得的稿酬，屬于“稿酬所得”；

④將其譯作改編為劇本，獲得劇本使用費，屬于“特許權使用費所得”。

(3)特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

(4)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

(5)經(jīng)營所得，是指：

①個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

②個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

③個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得；

④個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

(6)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。

(7)財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(8)財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(9)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

辨析一下

①股權

a.將股權轉讓：財產(chǎn)轉讓所得

b.持有股權獲取分紅：利息、股息、紅利所得

②房屋

a.出售房屋：財產(chǎn)轉讓所得

b.出租房屋：財產(chǎn)租賃所得

2.綜合征收還是分類征收

3.個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

4.兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別依法計算納稅。

注：以上學習內容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎》新教材基礎班授課講義

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