別在最好的年紀(jì)，辜負(fù)最好的自己。小伙伴們快和小編一起來(lái)學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的重點(diǎn)章節(jié)知識(shí)點(diǎn)吧！東奧小編根據(jù)老師的講義都給大家進(jìn)行了整理，快來(lái)看看吧！

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所屬章節(jié)：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

內(nèi)容來(lái)源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義

個(gè)人所得稅的其他考點(diǎn)

考點(diǎn)1.捐贈(zèng)的個(gè)人所得稅處理

1.全額扣除

（1）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

（2）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

個(gè)人通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

（3）向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)

個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

（4）向福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，以及通過(guò)特定基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)

個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，通過(guò)特定的基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，符合相關(guān)條件的，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅稅前全額扣除。

2.限額扣除

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額扣除的，從其規(guī)定。

【提示1】個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)。直接捐贈(zèng)不得扣除。

【提示2】應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅捐贈(zèng)的處理綜述

考點(diǎn)2.個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

（一）免稅項(xiàng)目

1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息；

3.按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5.保險(xiǎn)賠款；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得（由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案）。

（二）減稅項(xiàng)目

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

3.國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

（三）其他免稅和暫免征稅項(xiàng)目（包括但不限于）

1.外籍個(gè)人取得下列所得暫免征收個(gè)人所得稅：

（1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

（2）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

（3）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

（4）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

【提示】2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可以選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇按規(guī)定享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。外籍個(gè)人一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。自2022年1月1日起，外籍個(gè)人不再享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項(xiàng)附加扣除。

2.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。

3.對(duì)被拆遷人依照相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

4.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

5.對(duì)工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

6.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)或個(gè)人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

相關(guān)習(xí)題練習(xí)

【例題1?單選題】2020年11月張某購(gòu)買福利彩票取得一次中獎(jiǎng)收入40000元，將其中8000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)。已知，偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%。計(jì)算張某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（    ）。

A.（40000-8000）×20%

B.40000×20%

C.40000÷（1-20%）×20%

D.（40000-8000）÷（1-20%）×20%

【答案】A

【解析】（1）福利彩票一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)1萬(wàn)元的，應(yīng)“全額征收”個(gè)人所得稅；（2）個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中“全額扣除”。因此，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（40000-8000）×20%=6400（元）。

【例題2?多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人取得的下列收入中，免征個(gè)人所得稅的有（   ）。

A.全年一次性獎(jiǎng)金

B.有獎(jiǎng)競(jìng)猜獲得的獎(jiǎng)金

C.軍人的退役金

D.民政部門支付的救濟(jì)金

【答案】CD

【解析】（1）選項(xiàng)A：按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)B：按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

【例題3?多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（    ）。

A.銀行儲(chǔ)蓄存款利息

B.保險(xiǎn)傭金

C.按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼

D.退休工資

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目，保險(xiǎn)傭金照章納稅（保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”）。

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以上就是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度中個(gè)人所得稅的其他考點(diǎn)的考點(diǎn)解析，小伙伴們都清楚了嗎？努力過(guò)得充實(shí)，別留給自己難過(guò)的機(jī)會(huì)。