2021年初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)每日一考點(diǎn)-加計扣除

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊珺涵2021-05-10 14:57:41

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2021年初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)每日一考點(diǎn)-加計扣除

所屬章節(jié)：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

內(nèi)容來源：東奧黃潔洵老師基礎(chǔ)精講班的講義

加計扣除

（一）研發(fā)費(fèi)用（或稱“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用”）

1.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

（1）煙草制造業(yè)；

（2）住宿和餐飲業(yè)；

（3）批發(fā)和零售業(yè)；

（4）房地產(chǎn)業(yè)；

（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

（6）娛樂業(yè)；

（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

【小口訣】“批零煙，租商房，住餐娛”。

（二）安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

相關(guān)習(xí)題練習(xí)

【例題1·單選題】甲機(jī)械廠2020年度利潤總額500萬元，實(shí)際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用100萬元，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。計算甲機(jī)械廠2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。

A.500-100×75%

B.500-100

C.500-100×50%

D.500+100

【答案】A

【例題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，不適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的有（）。

A.住宿和餐飲業(yè)

B.煙草制造業(yè)

C.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

D.房地產(chǎn)業(yè)

【答案】ABCD

【例題3·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除的有（）。