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【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅人和個人所得的種類

【所屬章節(jié)】

第五章(2)個人所得稅法律制度——第1單元 納稅人和個人所得的種類

【知識點】納稅人和個人所得的種類

納稅人和個人所得的種類

考點1：個人所得稅的納稅人(★★)

1.個人所得稅納稅人，包括中國公民(含香港、澳門、臺灣同胞)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。

【提示】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人或個人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。

2.居民個人與非居民個人

【提示1】居民個人和非居民個人的界定有兩個標準：①住所地標準；②居住時間標準。二者符合其一即為我國個人所得稅的居民納稅人，二者均不符合則為非居民納稅人。

【提示2】在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住。

【提示3】納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

【提示4】“累計滿183天”應(yīng)當在一個納稅年度內(nèi)計算。例如，外籍個人甲2018年9月1日受邀來華工作，2019年3月15日結(jié)束在華工作離境，雖然從入境到離境持續(xù)計算已滿183天，但在2019納稅年度內(nèi)，甲在中國境內(nèi)累計居住的時間(2019年1月1日至2019年3月15日)不滿183天，不屬于居民個人。

【提示5】無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。(2020年新增)

3.所得來源地

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

(1)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

(3)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

(5)從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

考點2：個人所得(★★★)

1.個人所得的種類

(1)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

(2)勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

(3)稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

(4)特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

(5)經(jīng)營所得，是指：

①個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

②個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

③個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

④個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

(6)利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

(7)財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

(9)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

綜合征收還是分類征收

2.個人所得的形式

個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益：

(1)所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；

(2)所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；

(3)所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

3.兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當對每個人取得的收入分別依法計算納稅。

注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）