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【主要內(nèi)容】

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、賬務(wù)核對與財(cái)產(chǎn)清查

【所屬章節(jié)】

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第二章 會計(jì)法律制度

【知識詳解】

考點(diǎn)：財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

1.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

(1)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

(2)年度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：

①會計(jì)報(bào)表;

②會計(jì)報(bào)表附注;

③財(cái)務(wù)情況說明書。

【提示】會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

(3)季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表(至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告需要編制會計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定)。

2.對外提供企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的要求(2020年調(diào)整)

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

(2)向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

【提示】國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

(3)有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的，注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告一并提供。

(4)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計(jì)師(主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人)、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽章。

【相關(guān)鏈接】代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對外提供。

(5)單位領(lǐng)導(dǎo)人對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

考點(diǎn)：賬務(wù)核對與財(cái)產(chǎn)清查

1.賬務(wù)核對

各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次：

(1)賬證核對

核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

(2)賬賬核對

核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。

(3)賬實(shí)核對

核對會計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對，銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對，各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。

2.財(cái)產(chǎn)清查

(1)財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。

(2)在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并對賬實(shí)不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，以保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告反映的會計(jì)信息真實(shí)、完整。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

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