企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理_2019年初級會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)每日攻克一考點(diǎn)
即將登上初級會(huì)計(jì)戰(zhàn)場的考生們，你們準(zhǔn)備好了嗎？臨近考試想必大家都很緊張，適當(dāng)?shù)木o張是動(dòng)力，但是過度的緊張就會(huì)影響答題狀態(tài)，考生們要及時(shí)調(diào)整心態(tài)，積極應(yīng)對初級會(huì)計(jì)考試。
企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理
一、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。
【解釋1】(1)未投入使用的“房屋、建筑物”計(jì)提的折舊可以在稅前扣除;(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。
【解釋2】(1)經(jīng)營租賃：由出租人計(jì)提折舊、承租人不得計(jì)提折舊;(2)融資租賃：由承租人計(jì)提折舊、出租人不得計(jì)提折舊。
2.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
(1)外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(2)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(3)改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。
(4)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(5)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。
(6)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法
(1)固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。
4.固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限
(1)房屋、建筑物：20年
(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年
(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年
(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年
(5)電子設(shè)備：3年
注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自郭守杰老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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