2019年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項選擇：扣除項目
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【不定項選擇題】
位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在當?shù)亻_發(fā)建造普通標準住宅，2015年6月取得土地使用權(quán)支付金額1000萬元、繳納相關(guān)稅費40萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1100萬元，另發(fā)生利息支出80萬元(含加罰利息10萬元)，該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并能提供銀行貸款利息證明。2018年12月將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
已知：其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為4%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)選擇簡易計稅辦法，適用的增值稅征收率為5%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準予扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”為( )萬元。
A.165.6
B.155.6
C.164
D.154
2.關(guān)于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，下列說法正確的是( )。
A.應(yīng)納增值稅=3000×5%=150(萬元)
B.應(yīng)納城建稅=3000×5%×7%=10.5(萬元)
C.應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5(萬元)
D.應(yīng)納教育費附加=3000×5%×3%=4.5(萬元)
3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時允許加計扣除項目的金額為( )萬元。
A.210
B.420
C.214
D.428
4.下列各項中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是( )。
A.土地征用費
B.開發(fā)間接費用
C.基礎(chǔ)設(shè)施費
D.取得土地使用權(quán)時支付的契稅
【所屬章節(jié)】
第六章 其他稅收法律制度
【答案及解析】
1 . 【答案】B
【解析】財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額;對于加罰的利息不允許扣除;其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。計算公式：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+(取得土地使用權(quán)支付金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。所以準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(萬元)。
2．【答案】A，C，D
【解析】選項B：納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)的，城建稅稅率為5%，所以應(yīng)納城建稅=3000×5%×5%=7.5(萬元)。
3．【答案】D
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時允許加計扣除項目的金額=(1000+40+1100)×20%=428(萬元)。
4．【答案】A，B，C
【解析】選項D：屬于取得土地使用權(quán)時所支付的金額。
注：本文習題出自東奧《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》老師授課題庫
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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