2019年初級(jí)會(huì)計(jì)考試題型已定，仍為單選、多選、判斷、不定項(xiàng)四種類型，建議同學(xué)們在考前進(jìn)行針對(duì)性的練習(xí)。下面東奧小編為大家?guī)砹似髽I(yè)所得稅相關(guān)不定項(xiàng)演練，我們一起來看！

【不定項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)為居民企業(yè)。2018年有關(guān)收支情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元。

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，廣告費(fèi)支出500萬元。

（3）支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

（4）直接向某希望小學(xué)捐款100萬元，計(jì)提準(zhǔn)備金50萬元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

（5）其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2000萬元。

已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，允許稅前扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1.甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是(　　)。

A.產(chǎn)品銷售收入4000萬元

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元

C.國債利息收入50萬元

D.接受捐贈(zèng)收入100萬元

2.甲企業(yè)在計(jì)算2018年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是(　　)。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬元

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬元

C.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬元

D.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬元

3.甲企業(yè)下列支出中，在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的是(　　)。

A.支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元

B.支付給客戶的違約金10萬元

C.向某希望小學(xué)捐款100萬元

D.計(jì)提準(zhǔn)備金50萬元

4.甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是(　　)。

A.1719.5萬元

B.1699.5萬元

C.1669.5萬元

D.1549.5萬元

【所屬章節(jié)】

第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

【答案及解析】

1 . 【答案】A，B，D

【解析】選項(xiàng)C：國債利息收入屬于免稅收入，不得計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

2．【答案】A，C

【解析】選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類）和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)收入屬于此類）和投資收益（國債利息收入屬于此類）。實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）>銷售（營業(yè)）收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5（萬元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬元。選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。實(shí)際發(fā)生額500萬元<銷售（營業(yè)）收入×15%=(4000+100)×15%=615（萬元），則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬元。

3．【答案】B

【解析】納稅人違反國家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機(jī)關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除。選項(xiàng)C：直接向捐贈(zèng)人的捐款，不得在稅前扣除。選項(xiàng)D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。

4．【答案】C

【解析】甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4000（產(chǎn)品銷售收入）+100（特許權(quán)使用費(fèi)收入）+100（接受捐贈(zèng)收入）-20.5（業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出）-500（廣告費(fèi)支出）-10（支付給客戶的違約金）-2000（其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金）=1669.5（萬元）。

注：本文習(xí)題出自東奧《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》老師授課題庫

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