2019年初級會計《經濟法基礎》不定項選擇：應納消費稅
【不定項選擇題】
甲化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月有關經濟業(yè)務如下：
（1）進口一批高檔香水精，海關審定的關稅完稅價格為10000元(人民幣，下同),按規(guī)定向海關繳納相關稅費，并取得海關填發(fā)的專用繳款書。
（2）委托乙企業(yè)為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元;乙企業(yè)收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的高檔口紅已于當月全部收回，乙企業(yè)無同類產品售價。
（3）自制一批新型高檔化妝品，發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產品市場售價。
（4）將自產的高檔化妝品投資到丙企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。
已知：關稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為16%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）甲企業(yè)當月進口高檔香水精應納稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.應納關稅=10000×20%=2000(元)
B.應納消費稅=(10000+2000)×15%=1800(元)
C.應納消費稅=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元)
D.應納增值稅=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)
（2）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應被代收代繳消費稅的計算，正確的是( )。
A.(2000+1000+150)×15%=472.5(元)
B.(2000+1000)×15%=450(元)
C.(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)
D.(2000+1000)÷(1-15%)×15%=529.41(元)
（3）甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應繳納消費稅的計算，正確的是( )。
A.3500÷(1+5%)÷(1-15%)×15%=588.24(元)
B.3500÷(1-15%)×15%=617.65(元)
C.3500×(1+5%)×15%=551.25(元)
D.3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)
（4）關于甲企業(yè)以自產高檔化妝品對外投資的行為，下列說法正確的是( )。
A.以同類高檔化妝品的平均不含稅售價作為消費稅計稅依據(jù)
B.以同類高檔化妝品的最高不含稅售價作為消費稅計稅依據(jù)
C.應納消費稅=13000×15%=1950(元)
D.應納消費稅=15000×15%=2250(元)
【所屬章節(jié)】
第四章增值稅、消費稅法律制度
【答案及解析】
1 . 【答案】A，C，D
【解析】進口環(huán)節(jié)應納關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=10000×20%=2000(元);應納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元);應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)。
2．【答案】C
【解析】委托加工從價計稅的應稅消費品，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)，應納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應被代收代繳的消費稅=(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)。
3．【答案】D
【解析】自產自用從價計稅的應稅消費品，組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)，應納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應視同銷售繳納消費稅=3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)。
4．【答案】B，D
【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅=15000×15%=2250(元)。
在東奧小編眼里，每一個為初級會計考試努力奮斗并且持之以恒的同學都是這樣的可敬，衷心祝愿大家能在接下來的考試中取得好成績。
注：本文習題出自東奧《經濟法基礎》老師授課題庫
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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