對于初級會計考試，請同學(xué)們珍惜時間，加油吧！

【單選題】

甲企業(yè)是我國的非居民企業(yè)并在我國境內(nèi)設(shè)立了機構(gòu)、場所。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)取得的下列所得中，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅的是( )。

A.甲企業(yè)在韓國取得的與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得

B.甲企業(yè)在日本取得的與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

C.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得

D.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

【答案】A

【考點】居民企業(yè)與非居民企業(yè)

【解析】

1)選項A：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，來源于境外韓國的所得不需要在我國繳納企業(yè)所得稅;(2)選項BCD：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得(無論境內(nèi)取得的所得是否與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系)，以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得(日本的所得)，繳納企業(yè)所得稅。

【多選題】

2017年甲企業(yè)取得銷售收入8000萬元，當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費60萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出5萬元;當(dāng)年發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的廣告費500萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費和廣告費準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有( )。

A.業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為39萬元

B.業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元

C.廣告費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬元

D.廣告費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為700萬元

【答案】BD

【考點】企業(yè)所得稅扣除項目

【解析】

選項AB：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(8000×5‰=40萬元)，超出限額的部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為36萬元;選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分(8000×15%=1200萬元)，準(zhǔn)予扣除;在本題中，該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生廣告費(500萬元)+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(200萬元)=700(萬元)，未超過扣除限額1200萬元，則2017年甲企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費為700萬元。