預(yù)收賬款啥時(shí)候確認(rèn)收入
精選回答
預(yù)收賬款確認(rèn)收入的時(shí)間需根據(jù)不同稅種及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則綜合判斷，具體如下：
一、增值稅
1.一般貨物銷售：采取預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。例如，銷售服裝、家電等普通商品，需在發(fā)貨時(shí)確認(rèn)增值稅收入
2.特殊貨物（生產(chǎn)周期超12個(gè)月）：如大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，增值稅納稅義務(wù)為收到預(yù)收款或合同約定的收款日期當(dāng)天，而非發(fā)貨時(shí)
3.租賃服務(wù)：無(wú)論是否跨期，收到預(yù)收款時(shí)即產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)
二、企業(yè)所得稅
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）：
銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，需同時(shí)滿足以下條件：商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移；企業(yè)未保留繼續(xù)管理權(quán)或控制權(quán)；收入金額可可靠計(jì)量；相關(guān)成本可可靠核算
三、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（新收入準(zhǔn)則）
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）：
收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為客戶取得商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)，而非收到預(yù)收款時(shí)。例如：商品已交付、服務(wù)已提供；合同義務(wù)已履行完畢。
四、特殊情況
1.長(zhǎng)期掛賬風(fēng)險(xiǎn)：若預(yù)收賬款長(zhǎng)期未結(jié)轉(zhuǎn)收入（如貨物已發(fā)出但未開(kāi)票），可能被認(rèn)定為延遲確認(rèn)收入，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.租賃服務(wù)：企業(yè)所得稅與增值稅一致，收到預(yù)收款時(shí)需確認(rèn)納稅義務(wù)，但跨年度租金可分期確認(rèn)收入。
相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：
知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)解讀，考試重難點(diǎn)分析盡在東奧會(huì)計(jì)在線初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目。
免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>
-
初級(jí)
會(huì)計(jì)監(jiān)督
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級(jí)
會(huì)計(jì)檔案的歸檔和保管
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
初級(jí)
法的淵源和效力
2025《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)·速...
陳碩
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)