小規(guī)模納稅人增值稅做賬處理
精選回答
小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理相對簡單，因為小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，不允許抵扣進(jìn)項稅額。
1.銷售商品或提供勞務(wù)時
當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售商品或提供勞務(wù)時，需要確認(rèn)銷售收入并計算應(yīng)交的增值稅。
會計分錄：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅
舉例：
假設(shè)某小規(guī)模納稅人銷售商品，開具普通發(fā)票，金額為10，300元(含稅)。
計算不含稅銷售額：10，300÷(1+3%)=10，000元
計算應(yīng)交增值稅：10，000×3%=300元
會計分錄：
借：銀行存款10，300
貸：主營業(yè)務(wù)收入10，000
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅300
2.繳納增值稅時
小規(guī)模納稅人需要定期(通常是按月或按季)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并繳納增值稅。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
舉例：
假設(shè)上述小規(guī)模納稅人需要繳納300元的增值稅。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅300
貸：銀行存款300
3.月末結(jié)轉(zhuǎn)
月末，小規(guī)模納稅人需要將本月應(yīng)交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”科目。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅
舉例：
假設(shè)本月應(yīng)交增值稅為300元。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅300
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅300
4.下月繳納上月未交增值稅
下月繳納上月未交的增值稅時，會計分錄與繳納當(dāng)月增值稅相同。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅
貸：銀行存款
舉例：
假設(shè)上月未交增值稅為300元。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅300
貸：銀行存款300
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