以前年度損益調(diào)整怎么用賬務(wù)處理
精選回答
“以前年度損益調(diào)整”科目的賬務(wù)處理主要涉及資產(chǎn)清查盤盈、所得稅費用調(diào)整及所有者權(quán)益變動等情形。
一.“以前年度損益調(diào)整”的科目性質(zhì)
定位：損益類科目，用于核算企業(yè)發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯對當(dāng)期損益的影響。
特點：
調(diào)整對象：僅適用于直接影響所有者權(quán)益的前期差錯(如固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈等)。
最終去向：調(diào)整后需轉(zhuǎn)入留存收益(盈余公積和未分配利潤)。
二.具體賬務(wù)處理場景
1.固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)盤盈
賬務(wù)處理：
批準(zhǔn)前(發(fā)現(xiàn)盤盈)：
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)(重置成本)
貸：以前年度損益調(diào)整
批準(zhǔn)后(調(diào)整留存收益)：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積---法定盈余公積(按凈利潤10%提取)
利潤分配---未分配利潤(其余部分)
舉例：
某企業(yè)盤盈一臺設(shè)備，重置成本為10，000元，企業(yè)所得稅率為25%。
批準(zhǔn)前分錄：
借：固定資產(chǎn) 10，000
貸：以前年度損益調(diào)整 10，000
批準(zhǔn)后分錄(假設(shè)凈利潤足夠提取盈余公積)：
借：以前年度損益調(diào)整 10，000
貸：盈余公積---法定盈余公積 1，000(10，000×10%)
利潤分配---未分配利潤 9，000
2.所得稅費用調(diào)整
賬務(wù)處理：
補(bǔ)提所得稅費用(如盤盈資產(chǎn)導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ))：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：所得稅費用
沖減所得稅費用(如盤虧資產(chǎn)導(dǎo)致賬面價值小于計稅基礎(chǔ))：
借：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：以前年度損益調(diào)整
3.資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回(特殊情形)
賬務(wù)處理：
發(fā)現(xiàn)前期減值錯誤：
貸：以前年度損益調(diào)整
調(diào)整所得稅費用(若需補(bǔ)稅)：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：所得稅費用
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