交易性金融資產的會計分錄
精選回答
交易性金融資產，是指以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，它是企業(yè)未來近期內出售而持有的金融資產，如企業(yè)以賺錢差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
會計處理
1.取得交易性金融資產時：
借：交易性金融資產——成本(公允價值)
應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)
投資收益(交易費用)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣增值稅)
貸：其他貨幣資金---存出投資款等(支付的總價款)
2.持有期間確認股利或利息：
收到購買價款中已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息：
借：其他貨幣資金---存出投資款等
貸：應收股利/應收利息
被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息：
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息：
借：其他貨幣資金---存出投資款等
貸：應收股利/應收利息
3.持有期間公允價值變動時：
如公允價值上升：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
如公允價值下降，則做相反分錄。
4.出售交易性金融資產時：
借：其他貨幣資金---存出投資款等(實際收到的款項，即出售價款-出售的交易費用)
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動(可借可貸)
投資收益(差額，可借可貸)
5.轉讓金融商品應交增值稅
轉讓金融資產當月月末，如產生轉讓收益
借：投資收益等
貸：應交稅費---轉讓金融商品應交增值稅
如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額
借：應交稅費---轉讓金融商品應交增值稅
貸：投資收益等
相關知識點，可以點擊查看：
知識點的詳細解讀，考試重難點分析盡在東奧會計在線初級會計實務欄目。
免費試聽 全部>>
-
初級
會計監(jiān)督
2025《經濟法基礎》基礎·速...
陳碩
免費
已有2500人學習 -
初級
會計檔案的歸檔和保管
2025《經濟法基礎》基礎·速...
陳碩
免費
已有2500人學習 -
初級
法的淵源和效力
2025《經濟法基礎》基礎·速...
陳碩
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號