個稅手續(xù)費返還要交增值稅嗎
精選回答
要。
個稅手續(xù)費返還需要繳納增值稅。
雖然國家稅務(wù)總局層面未出臺明確文件，但部分省級稅務(wù)機(jī)關(guān)已發(fā)布相關(guān)口徑，認(rèn)為企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還屬于增值稅應(yīng)稅范圍，應(yīng)按“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)，企業(yè)代扣代繳個稅并取得手續(xù)費返還，本質(zhì)上是為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了代理服務(wù)并獲得報酬，所以屬于增值稅應(yīng)稅行為。
一般納稅人按照6%的稅率計算銷項稅額，小規(guī)模納稅人按照3%的征收率繳納增值稅。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
一般納稅人應(yīng)繳納增值稅額=手續(xù)費返還金額÷(1+6%)×6%
小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅額=手續(xù)費返還金額÷(1+1%)×1%
會計處理
企業(yè)收到個稅手續(xù)費返還時，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(一般納稅人)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)
個人所得稅應(yīng)稅所得項目：
一.工資、薪金所得
不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征稅：
1.獨生子女補貼
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼
3.托兒補助費
4.差旅費津貼、誤餐補助
二.勞務(wù)報酬所得
1.個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅
2.律師以個人名義再聘請其他人員為其工資而支付的報酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報酬所得”項目負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅。稅款可由其任職的律師事務(wù)所代為繳入國庫。
三.稿酬所得
四.特許權(quán)使用費所得
1.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅
2.個人取得專利賠償所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅
對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅
五.經(jīng)營所得
六.利息、股息、紅利所得
七.財產(chǎn)租賃所得
八.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
九.偶然所得
個人為單位或他人提供擔(dān)保取得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅
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