個稅手續(xù)費返還賬務(wù)處理最新規(guī)定
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個稅手續(xù)費返還的賬務(wù)處理最新規(guī)定主要涉及企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)返還的個稅手續(xù)費時的會計處理和稅務(wù)處理，以及這筆返還的手續(xù)費如何使用。
一.會計處理
1.收到個稅手續(xù)費返還
企業(yè)應(yīng)在會計賬簿中記錄這一收入，通常會計入“其他業(yè)務(wù)收入”或“營業(yè)外收入”科目(具體取決于企業(yè)所執(zhí)行的會計準(zhǔn)則)。
執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，貸記“其他業(yè)務(wù)收入(營業(yè)外收入)”和相應(yīng)的稅費科目。
執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，則貸記“其他收益”和相應(yīng)的稅費科目。
同時，由于這部分收入屬于增值稅的征稅范圍，因此還需要按照相關(guān)稅法規(guī)定計算并繳納增值稅，應(yīng)計提應(yīng)交增值稅，并記錄在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目。
2.使用個稅手續(xù)費返還
若企業(yè)將該筆款項用于獎勵給本單位職工，應(yīng)將其作為一種費用進行處理。
在會計賬簿中，這筆費用應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”或“管理費用”科目(具體取決于企業(yè)的實際業(yè)務(wù)情況)。
同時，獎勵給職工的款項需要先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進行核算，以便準(zhǔn)確記錄企業(yè)對職工的薪酬支付情況。
企業(yè)應(yīng)先計提應(yīng)付職工薪酬，然后再將實際支付的獎勵從該科目中轉(zhuǎn)出。
二.稅務(wù)處理
1.增值稅
根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
一般納稅人銷項稅按6%計算，小規(guī)模納稅人按3%的征收率計算。
2.企業(yè)所得稅
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，需要計入企業(yè)所得稅納稅所得。
因此，個稅手續(xù)費返還作為企業(yè)的一種額外收入，也需要正常申報所得稅。
3.個人所得稅
個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。
如果企業(yè)將個稅手續(xù)費返還獎勵給非相關(guān)人員，則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計征個稅。
三.操作流程
1.申請退稅
扣繳單位可通過自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)“退付手續(xù)費核對”模塊申請辦理上一年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付(例如，2024年1月1日至3月31日可申請2023年度的手續(xù)費退付)。
待審核完成后，即可返還對應(yīng)的手續(xù)費至所選擇的銀行賬戶內(nèi)，一般工作時間內(nèi)10天左右可以到賬，具體時間根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。
2.賬務(wù)處理
收到退款時：借銀行存款，貸其他收益(或營業(yè)外收入)及應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅銷項稅額或應(yīng)交增值稅)。
決定將手續(xù)費獎勵給財務(wù)人員時：借管理費用，貸應(yīng)付職工薪酬；實際支付時，借應(yīng)付職工薪酬，貸銀行存款。
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