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未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng) 2024-11-19 11:33:33

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-04-29 19:40:49

企業(yè)使用未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，需要先將未分配利潤(rùn)分配給股東，自然人股東在依法繳納個(gè)人所得稅后，再按規(guī)定以貨幣資金投資企業(yè)。這一規(guī)定既符合《公司法》關(guān)于貨幣資金出資的規(guī)定，也符合投資收益分配的原則，同時(shí)還可以避免自然人股東偷逃個(gè)人所得稅。

程序

1.董事會(huì)決議：公司應(yīng)出具董事會(huì)決議，明確未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本的意向和具體方案。

2.稅務(wù)處理：自然人股東在獲得未分配利潤(rùn)后，需依法繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)處理需嚴(yán)格遵循國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定。

3.工商變更：完成稅務(wù)處理后，公司可直接至工商部門辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的變更手續(xù)，將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增為股本。此過程無(wú)須通過驗(yàn)資程序。

稅務(wù)處理

1.企業(yè)所得稅：

一般來(lái)說(shuō)，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本屬于股東權(quán)益的內(nèi)部調(diào)整，不涉及企業(yè)所得稅問題。但如果涉及到資產(chǎn)評(píng)估增值等特殊情況，可能會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)確保未分配利潤(rùn)來(lái)源合法，并已按照相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。在申請(qǐng)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本時(shí)，需出具稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅完稅證明。

2.人所得稅：

對(duì)于自然人股東，未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本實(shí)質(zhì)上是將利潤(rùn)分配給股東后，股東再以貨幣資金投資企業(yè)的過程。因此，自然人股東需要依法繳納個(gè)人所得稅。

自然人股東應(yīng)在企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本前，先繳納20%的個(gè)人所得稅。但從2016年起，中小型高新技術(shù)企業(yè)，在企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，對(duì)于自然股東繳納個(gè)人所得稅確有困難的情況，可以向主管稅務(wù)部門備案后，分期繳納個(gè)稅。

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