小規(guī)模免稅收入會計分錄
精選回答
小規(guī)模企業(yè)取得收入時，
1、如果該項業(yè)務(wù)本身就是免稅的，則不用計提對應(yīng)的增值稅。
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
2、小規(guī)模納稅人，以未達(dá)起征點為例，減免稅分錄：
(1)發(fā)生銷售時：
借：銀行存款
貸：營業(yè)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
(2)月末未達(dá)起征點：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助
小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要包括：
一.企業(yè)所得稅優(yōu)惠
1.減按25%計算應(yīng)納稅所得額：
對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這一政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。
這意味著符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，實際稅負(fù)率約為5%(即25%的應(yīng)納稅所得額乘以20%的稅率)。
2.小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)：
從事國家非限制和禁止行業(yè)。
年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。
從業(yè)人數(shù)不超過300人。
資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
二.增值稅優(yōu)惠
1.減按1%征收率征收增值稅：
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。這一政策同樣執(zhí)行至2027年12月31日。
2.免征增值稅：
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
三.其他稅費優(yōu)惠
1.減半征收“六稅兩費”：
對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這一政策同樣執(zhí)行至2027年12月31日。
2.免征印花稅：
對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，執(zhí)行至2027年12月31日。
3.殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠：
延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策，并對在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金，執(zhí)行至2027年12月31日。
四.其他支持政策
1.階段性降低失業(yè)保險費率：
自2023年5月1日起，繼續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險費率至1%的政策，實施期限延長至2024年底。
2.科技企業(yè)孵化器優(yōu)惠：
對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅，執(zhí)行至2027年12月31日。
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