備考初級會計職稱，我們不能指望一天就學(xué)會所有的考試內(nèi)容，堅持緩緩發(fā)力，爭取每天都學(xué)有所得，這才是正確的備考態(tài)度。

【本題所屬章節(jié)】《初級會計實(shí)務(wù)》第五章 收入、費(fèi)用和利潤

【不定項(xiàng)選擇題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝服務(wù)均為乙公司的主營業(yè)務(wù)，商品售價均不含增值稅，銷售實(shí)現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本，乙公司2019年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動：

（1）5月3日，對丙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該批商品成本為280萬元，為了盡早收回貨款，乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，N/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅的因素），丙公司于5月15日支付貨款。

（2）6月，銷售一批原材料，銷售收入為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，材料的成本為40萬元。

（3）7月，乙公司應(yīng)交納的增值稅為26萬元，消費(fèi)稅為27萬元。

（4）12月，乙公司支付商品展覽費(fèi)和廣告費(fèi)共10萬元，發(fā)生售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬15萬元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費(fèi)2萬元，為擴(kuò)展市場而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元，匯兌損失3萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），乙公司做出的下列會計處理中正確的是（　?。?。

A．5月3日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入500萬元

B．5月3日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入495萬元

C．5月15日確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用5萬元

D．5月15日確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用5.65萬元

（2）根據(jù)資料（2），下列說法中錯誤的是（　?。?。

A．乙公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入60萬元

B．乙公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入60萬元

C．乙公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本40萬元

D．乙公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本40萬元

（3）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中正確的是（　?。?。

A．乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為57.24萬元

B．乙公司應(yīng)確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅金額為2.65萬元

C．乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加金額為1.59萬元

D．乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為31.24萬元

（4）根據(jù)資料（4），乙公司下列會計處理中正確的是（　　）。

A．確認(rèn)銷售費(fèi)用27萬元

B．確認(rèn)管理費(fèi)用6萬元

C．確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用3萬元

D．確認(rèn)期間費(fèi)用34萬元

（5）根據(jù)上述資料，乙公司計算的營業(yè)利潤和所得稅費(fèi)用的金額正確的是（　?。?/p>

A．營業(yè)利潤為169.76萬元

B．營業(yè)利潤為163.94萬元

C．所得稅費(fèi)用為42.44萬元

D．所得稅費(fèi)用為40.99萬元

【答案及解析】

（1）

【答案】AC

【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時，確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用不影響已確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入的金額500萬元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤；丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用500×1%=5（萬元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯誤。

（2）

【答案】AC

【解析】銷售材料的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)的成本計入其他業(yè)務(wù)成本。

（3）

【答案】BCD

【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅=（26+27）×5%=2.65（萬元），選項(xiàng)B正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加=（26+27）×3%=1.59（萬元），選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加=27+2.65+1.59=31.24（萬元），選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)D正確。

（4）

【答案】BCD

【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10+15=25（萬元），選項(xiàng)A錯誤；乙公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=2+4=6（萬元），選項(xiàng)B正確；發(fā)生的匯兌損失3萬元計入財務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=25+6+3=34（萬元），選項(xiàng)D正確。

（5）

【答案】BD

【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)利潤的金額=500[資料1]+60[資料2]-280[資料1]-40[資料2]-65×（5%+3%）[資料1，根據(jù)增值稅計算的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的和計入稅金及附加]-7.8×（5%+3%）[資料2，根據(jù)增值稅計算的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的和計入稅金及附加]-31.24[根據(jù)資料3計算的稅金及附加]-5[資料1財務(wù)費(fèi)用]-34[資料4期間費(fèi)用]=163.94（萬元），選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B正確；應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=163.94×25%=40.99（萬元），選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)D正確。

注：以上《初級會計實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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