小規(guī)模納稅人的賬務處理_2020年《初級會計實務》必學知識點
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小規(guī)模納稅人的賬務處理
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產(chǎn)。
小規(guī)模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅(即應納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結(jié)算款項，銷售貨物、應稅勞務或應稅行為后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。
不含稅的銷售額計算公式：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
應納稅額=不含稅銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，該明細科目不再設置增值稅專欄。
“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅;期末貸方余額，反映小規(guī)模納稅人尚未交納的增值稅，期末借方余額，反映小規(guī)模納稅人多交納的增值稅。
小規(guī)模納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按照應付或?qū)嶋H支付的全部款項(包括支付的增值稅額)，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目;
銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應按全部價款(包括應交的增值稅額)，借記“銀行存款”等科目，按不含稅的銷售額，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按應交增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。
注：以上內(nèi)容選自王穎老師《初級會計實務》授課講義
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