其他應(yīng)交稅費_2019年《初級會計實務(wù)》每日攻克一考點
2019年初級會計考試分兩個階段進(jìn)行，分別是5月11日-15日，18日-19日。目前已經(jīng)有一部分考生結(jié)束考試了，請還沒有參加考試的考生不要停下學(xué)習(xí)的步伐。
其他應(yīng)交稅費
一、應(yīng)交資源稅
對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”“制造費用”等科目。
基本賬務(wù)處理：
借：稅金及附加
生產(chǎn)成本
制造費用等
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅
二、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)納稅額=(實際交納增值稅+實際交納消費稅)×適用稅率
基本賬務(wù)處理：
計提時：
借：稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
交納時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
三、應(yīng)交教育費附加
應(yīng)納稅額=(實際交納增值稅+實際交納消費稅)×適用征收率
基本賬務(wù)處理：
計提時：
借：稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加
交納時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加
貸：銀行存款
四、應(yīng)交土地增值稅
土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收，通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，將其差額，記入“資產(chǎn)處置損益”科目。
【提示】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅
五、應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費
企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費記入“稅金及附加”科目。
六、應(yīng)交個人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
基本賬務(wù)處理：
代扣個人所得稅時：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資、獎金、補(bǔ)貼、津貼等
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
企業(yè)交納個人所得稅時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。
不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有：
1.印花稅
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2.耕地占用稅
借：無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等
貸：銀行存款
3.契稅
借：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等
貸：銀行存款
4.車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
注：以上內(nèi)容選自東奧教研團(tuán)隊《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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