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【不定項選擇題】

甲、乙、丙、丁、戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年11月30日，甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目期末余額為：貨幣資金項目18 500萬元，應(yīng)收賬款項目3 600萬元，預(yù)收款項項目800萬元，應(yīng)交稅費項目100萬元，12月份相關(guān)交易事項如下：

(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務(wù)已發(fā)生。

(2)15日，甲公司同丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙企業(yè)銷售一批商品，實際成本900萬元。銷售協(xié)議約定，售價1 200萬元，相關(guān)增值稅稅額204萬元，丙公司預(yù)付60%的貨款，其余款項于2015年3月份結(jié)算。

(3)20日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，丁公司按照協(xié)議價的5%收取手續(xù)費，并直接從代銷款中扣除。協(xié)議價款600萬元，實際成本460萬元。25日，收到代銷清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票，同時已將收到的扣除手續(xù)費的代銷商品款存入銀行(代銷手續(xù)費不考慮增值稅)。

(4)戊公司商品退回，退回商品部分的價款為20萬元，增值稅稅額3.4萬元，成本12萬元，該批商品是2014年10月賒銷給戊公司的，售價200萬元，增值稅稅額34萬元，已確認收入，款項尚未收到，甲公司向戊公司開具增值稅紅字專用發(fā)票，并收到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項。

要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2015年)

(1)根據(jù)資料(1)，下列選項中正確的是(　　)。

A.確認主營業(yè)務(wù)成本120萬元

B.確認發(fā)出商品120萬元

C.確認應(yīng)收賬款234萬元

D.確認主營業(yè)務(wù)收入200萬元

(2)根據(jù)資料(2)，15日預(yù)收貨款時下列選項中正確的是(　　)。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　842.4

貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　842.4

B.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　540

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　540

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　842.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　　　　　　　　720

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 　　　　　　　122.4

D.借：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　720

貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　720

(3)根據(jù)資料(3)，下列選項中正確的是(　　)。

A.20日發(fā)出商品，應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入600萬元

B.25日銷售費用增加15萬元

C.25日銀行存款增加336萬元

D.20日發(fā)出商品，應(yīng)確認應(yīng)收賬款460萬元

(4)根據(jù)資料(4)，下列選項中正確的是(　　)。

A.庫存商品增加12萬元

B.應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬元

C.沖減銷售商品收入20萬元

D.應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)190.6萬元

(5)根據(jù)資料(1)到(4)，資產(chǎn)負債表期末余額正確的是(　　)。

A.應(yīng)交稅費181.6萬元

B.預(yù)收款項1520萬元

C.貨幣資金19556萬元

D.應(yīng)收賬款3400萬元

【考點】利潤表項目的填列方法

【答案與解析】

1、正確答案:B

答案解析 :

銷售時得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，不符合收入確認條件，分錄如下：

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　120

貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　120

同時，

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　34

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2、正確答案:D

答案解析 :

預(yù)收貨款時相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　720

貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　720

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3、正確答案:B,C

答案解析 :

20日，發(fā)出商品時：

借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　　460

貸：庫存商品　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　460

25日，收到代銷清單時：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　351

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　　　　　　　　300

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　　51

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 　　　　　　　　　230

貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　 　　　　　　　　230

借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

收到丁公司支付的貨款：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　336

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　336

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4、正確答案:A,B,C

答案解析 :

退回商品分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 　3.4

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

同時，

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

應(yīng)收賬款=200+34-23.4=210.6(萬元)，收到戊公司帶息商業(yè)承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項，應(yīng)收賬款減少210.6萬元，應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬元。

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5、正確答案:A,B,C,D

答案解析 :

應(yīng)交稅費=100+34+51-3.4=181.6(萬元);預(yù)收款項=800+720=1520(萬元);貨幣資金=18500+720+336=19556(萬元);應(yīng)收賬款=3600+34+351-15-336-23.4-210.6=3400(萬元)。