銀行詢證函你該這樣填寫
函證是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中不可缺少的，除了特殊情況下，注冊會計師必須對銀行存款執(zhí)行函證，那么銀行詢證函該如何填寫呢？一起看看吧。
理清銀行余額的詢證和銀行發(fā)生額的詢證
余額是某一截止時點之前所有發(fā)生額的最終結(jié)果，通過詢證銀行余額可以證實截止某一時點的銀行余額是否真實存在。發(fā)生額是業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始記錄，通過詢證銀行發(fā)生額可以證實某一筆銀行業(yè)務(wù)的真實性。
正確簽章
發(fā)函方應(yīng)該簽署公章。復(fù)函方應(yīng)根據(jù)實際情況分別在數(shù)據(jù)證明無誤、數(shù)據(jù)不符及需加說明事項簽署單位公章，并由經(jīng)辦人員簽名或蓋章。不能以單位內(nèi)部機構(gòu)公章代替單位公章。
如實填寫
發(fā)函方應(yīng)根據(jù)本單位賬簿記錄如實填寫，作為復(fù)函方的金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)原始記錄核對，按銀行詢證函項目逐一填寫，填寫完畢后及時回復(fù)至?xí)嫀熓聞?wù)所，并按有關(guān)規(guī)定向發(fā)函方收取詢證費用。
注意銀行詢證范圍
銀行詢證不僅包括某一截止時點有余額的銀行，還包括存款、借款、托管證券、應(yīng)付票據(jù)已結(jié)清的賬戶。因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在;也有可能借款賬戶已結(jié)清，但仍有未付利息。
詢證程序要恰當(dāng)
注冊會計師寫好詢證函交給被審計單位蓋章后，應(yīng)親自將詢證函寄出，保持對函證過程的控制。
詢證工作底稿要齊備
工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄銀行詢證的名單、寄發(fā)詢證函的郵費單據(jù)復(fù)印件、到銀行實地詢證的工作記錄，附于銀行有關(guān)項目審定表下。正確運用銀行詢證函對于提高會計信息質(zhì)量，保證銀行有關(guān)項目的真實性完整性有著十分重要的意義。
值得注意的是，除非有特殊證據(jù)表面某一銀行存款、借款及其與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的信息很低，不然，注冊會計師要對所有的銀行存款進行審計。
說明：因政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。
相關(guān)文章
財經(jīng)新聞導(dǎo)航
-
財經(jīng)資訊
-
財會職場
津公網(wǎng)安備12010202000755號