國稅總局解讀社會團體收取會費收入納稅問題
國家稅務總局近日針對納稅人提出的疑難問題進行了解答,就社會團體向會員收取的會費是否要繳納營業(yè)稅一問時答復,無需繳納營業(yè)稅。
國家稅務總局具體解釋稱,根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于對社會團體收取的會費收入不征收營業(yè)稅的通知》(財稅〔1997〕63號)規(guī)定,社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費,是非應稅收入,不屬于營業(yè)稅的征收范圍,不征收營業(yè)稅。社會團體向會員收取的會費收入如符合上述規(guī)定,無需繳納營業(yè)稅。
二手車經(jīng)銷企業(yè)減半征收增值稅
就納稅人提出,二手車經(jīng)銷企業(yè)應開具哪種發(fā)票,如何計稅問題,國家稅務總局日前答復稱,二手車經(jīng)銷企業(yè)應向買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》,按照簡易辦法依照4%的征收率減半征收增值稅。此外,納稅人受托代理銷售二手車,凡同時具備3種條件的不征收增值稅。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第二項規(guī)定,納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照4%的征收率減半征收增值稅。納稅人受托代理銷售二手車,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅:1.受托方不向委托方預付貨款。2.受托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方。3.受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額(如果代理進口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費。不同時具備以上條件的,視同銷售征收增值稅。
服務業(yè)剪貼發(fā)票進項稅額不得抵扣
有納稅人提出,一般納稅人企業(yè)取得貨物運輸配載服務部門提供的服務業(yè)剪貼發(fā)票,開具的內(nèi)容是運費,可否抵扣增值稅進項稅額?國家稅務總局表示,服務業(yè)剪貼發(fā)票不屬于準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
國家稅務總局認為,根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》規(guī)定,增值稅一般納稅人外購和銷售貨物所支付的運輸費用,準予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票),是指國有鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票,以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票種類,不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。根據(jù)上述規(guī)定,服務業(yè)剪貼發(fā)票不屬于準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
生產(chǎn)兼批發(fā)業(yè)務可適用簡易征收辦法
本企業(yè)是既有生產(chǎn)又兼營批發(fā)、零售業(yè)務的藥品企業(yè),可否適用3%的簡易征收辦法?國家稅務總局認為,該企業(yè)銷售自產(chǎn)的生物制藥品應根據(jù)財稅〔2009〕9號文件規(guī)定,選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。
《財政部、國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》第二條第三項規(guī)定,一般納稅人銷售自產(chǎn)的“用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品”,可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。由此可以看出,財稅〔2009〕9號文件適用于生產(chǎn)生物制品的業(yè)務。國家稅務總局公告2012年第20號文件適用于批發(fā)、零售生物制品的業(yè)務。而區(qū)分生產(chǎn)和批發(fā)、零售應以該貨物是自產(chǎn)的,還是外購的來區(qū)別。因此,上述企業(yè)銷售自產(chǎn)的生物制藥品應根據(jù)財稅〔2009〕9號文件的規(guī)定,可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。
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